註冊税務師知識點(消費税要點)

消費税

一、 境內生產

1、從價定率納税

應税品的銷售額*税率

銷額=價款+外費，承運發票及納税人轉交發票給購貨方不計

2、從量定額納税

應税品的'銷售量*單位税額

3、混用兩法徵税

應税銷售量*定額率+應税銷售額*比例率（適：捲煙、糧食及薯類白酒）

4、捲煙從價定率

某牌格捲煙核定價=該牌格捲煙零售/（1+35%）

5、 換生產消費料，入股、抵債應税品

納税人同類應税品的最高銷售格為計税依據計算消費税

6、準扣外購應税品已納税款

已納税=準扣外購應税品買價* 適用率

? 準扣外購應税品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消税

應徵税=法定率計消税*（1-30%）

8、自產用沒同類

組税價=（成本+利潤）/（1-消率）

應納税額=組税價*税率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委託加工

1、沒同類

組税價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應納税額=組税價*税率

2、應税品由受託方代收代繳，收回連續生產

準扣委加的應税品已納税=期初存已納税+收回的委加已納税-期末存委加已納税

二、 進口

1、從價定率

組税價=（關税完税價+關税）/（1-消率）

應納税=組税價*消率

2、 從量定額

應納税=應税量*單位額

3、混合

應納税=組税價*消率+應税消量*單位額

本節税除國務院令不得減免。

四? 、出口

1、 出口免並退

適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免徵生產環節消費税。不退指免徵的消税消品出口已不含消税，無須退。與增別：消税在生產環徵及免，增是道道徵。

2、 不免不退

3、 商貿

4、 退税額

（1）從價定率：應退税=出口貨物的工廠銷售額*税率

（2）從量定額：應退税=出口數量*單位額