2017年度各税種申報納税期限
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2017年度各税種申報納税期限是怎樣的呢,以下是本站小編精心整理的相關內容,希望對大家有所幫助!
2017年度各税種申報納税期限月份 | 各項税費申報繳税期限 | 法定假期説明 |
1 | 1月1日-16日 | 元旦:1月1日至2日(1月份放假2天不順延), 15日為公休 |
2 | 2月1日-15日 | 春節:1月27日至2月2日(2月份放假2天不順延) |
3 | 3月1日-15日 | |
4 | 4月1日-18日 | 清明節:4月2日至4日放假3天 |
5 | 5月1日-15日 | 勞動節:5月1日放假1天(不順延) 端午節:5月28日至30日放假(不在申報期內) |
6 | 6月1日-15日 | |
7 | 7月1日-17日 | 15-16日為公休日 |
8 | 8月1日-15日 | |
9 | 9月1日-15日 | |
10 | 10月1日-23日 | 中秋節、國慶節:10月1日至8日放假8天 |
11 | 11月1日-15日 | |
12 | 12月1日-15日 |
1、各類納税人申報税種、申報時間提醒
因2017年1月1日元旦放假1天,且申報期限的最後一日(15日)是法定休假日(星期日),1月份增值税、消費税、企業所得税(含按月申報)、文化事業建設費的申報截止時間延至1月16日,增值税抄報税截止時間延至1月16日。按納税人劃分,有以下幾種情況:
增值税一般納税人需要進行增值税申報和企業所得税2016年4季度申報。
增值税小規模納税人需要進行增值税季報與企業所得税2016年4季度申報。
2017年1月有效工作時間少,1號、2號元旦放假,27號-31號是春節放假,加上週末,有效工作時間只有19天。納税人要合理安排好涉税辦理時間,特別是對當月發票不夠用的納税人,請提前辦理髮票增量手續。
2、增值税進項發票網上勾選認證擴圍
按照《國家税務總局關於按照納税信用等級對增值税發票使用實行分類管理有關事項的公告》(國家税務總局公告2016年第71號)文件的要求,將取消增值税發票認證(改為在網上勾選認證)的納税人範圍由A級、B級的增值税一般納税人擴大到納税信用C級的增值税一般納税人。因各種原因需要前往辦税服務廳認證專票的納税人一定要注意認證時間(要在1月26日前完成認證,1月27日為除夕,開始春節放假)。
3、消費税納税申報注意事項
《財政部 國家税務總局關於對超豪華小汽車加徵消費税有關事項的通知財税〔2016〕129號》《國家税務總局關於超豪華小汽車消費税徵收管理有關事項的公告》(國家税務總局公告2016年第74號)規定:
1、“小汽車”税目下增設“超豪華小汽車”子税目。徵收範圍為每輛零售價格130萬元(這是不含增值税價,含税價為152.1萬元)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子税目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車,在生產(進口)環節按現行税率徵收消費税基礎上,在零售環節加徵消費税,税率為10%。
2、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納税人。
3、超豪華小汽車零售環節消費税應納税額計算公式:
應納税額=零售環節銷售額(不含增值税,下同)×零售環節税率
國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費税税率按照生產環節税率和零售環節税率加總計算。消費税應納税額計算公式:
應納税額=銷售額×(生產環節税率+零售環節税率)
4、2016年12月1日起(即從2017年1月開始進行納税申報)納税人銷售超豪華小汽車,應按月填報《其他應税消費品消費税納税申報表》,向主管税務機關申報繳納消費税。
4、企業所得税預繳納税申報注意事項
(一)季度申報中涉及到的風險點
1.沒有正確按當期季度會計利潤進行申報
例如,隨意編造會計利潤額進行季度所得税申報
2.重複彌補虧損
例如,在1季度申報時將以前年度虧損進行彌補,但在當期年度彙算清繳時將這部分虧損在年度申報時重新彌補後,而在2季度申報時沒有調整造成重複彌補
3.税收優惠享受填寫錯誤。例如:
分不清税基式或税率式減免導致附表填錯
將只能在彙算清繳享受的税收優惠放在季度申報時享受
誤認為税收優惠沒有備案而在季度申報時沒享受税收優惠
加速折舊税收優惠以申報代備案情況下填寫不正確
(二)季度申報表中“已預繳所得税額”欄不允許修改,但系統自動給出的已預繳所得税額小於實際已預繳數,怎麼處理?
企業所得税季度預繳納税申報表中已預繳所得税額欄是金三系統根據納税人通過企業所得税納税申報表申報繳納的税款自動生成的,不允許修改。核定徵收建安企業,在外地預徵的千分之二的企業所得税,及在原系統建安按項目徵收模塊徵收入庫的企業所得税,通過“預繳台賬錄入”模塊,補錄這部分税款。補錄後,税款會自動補充到《中華人民共和國企業所得税月(季)度預繳和年度納税申報表(B類,2015年版)》第19行“已預繳所得税額”欄。
查賬徵收建安企業按規定向項目所在地主管税務機關預繳的千分之二的企業所得税填入《中華人民共和國企業所得税月(季)度預繳納税申報表(A類,2015年版)》第14行“特定業務預繳(徵)所得税額,不要走預繳台賬錄入模塊。
(三)截止目前只能在匯繳時享受的税收優惠(不能在季度享受)有哪些?
1.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除
2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除
4.有限合夥制創業投資企業法人合夥人按投資額的一定比例抵扣應納税所得額
5.受災地區的促進就業企業限額減徵企業所得税
6.支持和促進重點羣體創業就業企業限額減徵企業所得税
7.扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減徵企業所得税
8.購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行税額抵免
(四)企業所得税預繳比例是否有政策規定?
2009年,國家税務總局下發了《國家税務總局關於加強企業所得税預繳工作的通知》(國税函[2009]34號),明確要求:各級税務機關要處理好企業所得税預繳和彙算清繳税款入庫的關係,原則上各地企業所得税年度預繳税款佔當年企業所得税入庫税款(預繳數+彙算清繳數)應不少於70%。同時,要求各級税務機關要進一步加大監督管理力度,對未按規定申報預繳企業所得税的,按照《中華人民共和國税收徵收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。
上級税務機關每年按照上述規定對基層税源管理部門進行考核。對單户企業來説,如果企業所得税年度預繳税款達不到70%比例,一般情況下,企業存在未如實申報情況,税務機關會將此類企業列入納税疑點企業,及時開展風險應對。
5、文化事業建設費繳納問題
(一)徵收範圍
財政部、國家税務總局《關於營業税改徵增值税試點有關文化事業建設費政策及徵收管理問題的通知》(財税〔2016〕25號)規定,在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和户外廣告經營單位,應按照通知規定繳納文化事業建設費。
財政部、國家税務總局《關於營業税改徵增值税試點有關文化事業建設費政策及徵收管理問題的補充通知》(財税〔2016〕60號)規定,在中華人民共和國境內提供娛樂服務的單位和個人,應繳納文化事業建設費。
(二)計費依據
1.廣告服務
應繳費額=計費銷售額×3%
計費銷售額,為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含税價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含税廣告發布費後的餘額。繳納義務人減除價款的,應當取得增值税專用發票或國家税務總局規定的其他合法有效憑證,否則不得減除。
如某廣告代理公司營改增後,某月廣告收入(含税)為900萬元,支付給某納税人的廣告發布費(含税)為500萬元,則其當月銷售額為400萬元(900-500),應繳納的文化事業建設費為12萬元(400×3%)。
2.娛樂服務
應繳費額=娛樂服務計費銷售額×3%
娛樂服務計費銷售額,為繳納義務人提供娛樂服務取得的全部含税價款和價外費用。
(三)免徵情形
未達到增值税起徵點的`繳納義務人,免徵文化事業建設費。
增值税小規模納税人中月銷售額不超過2萬元(按季度納税6萬元)的企業和非企業性單位提供的應税服務,免徵文化事業建設費。
自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納税的月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以及按季度納税的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免徵文化事業建設費。
(四)申報徵收
繳納義務人、扣繳義務人應在申報期內分別向主管税務機關報送一式兩份《文化事業建設費申報表》、《文化事業建設費代扣代繳報告表》。申報數據實行電子信息採集的繳納義務人、扣繳義務人,其紙介質申報表按照各省國税機關要求報送。實行網上申報的納税人,文化事業建設費的申報流程與增值税納税申報相同。
繳納義務人計算繳納文化事業建設費時,允許從其提供相關應税服務所取得的全部含税價款和價外費用中扣除相關價款的,應根據取得扣除項目的合法有效憑證逐一填列《應税服務扣除項目清單》,作為申報表附列資料,向主管税務機關同時報送。
(五)注意事項
文化事業建設費逾期未申報的將按照相關規定予以處罰。
納税人在申報所屬期內,必須有有效的營改增增值税納税申報,才能申報文化事業建設費。
當《文化事業建設費登記表》中“是否允許差額扣除”項為“是”時,繳納義務人和扣繳義務人進行文化事業建設費申報時必須填寫附表《應税服務扣除項目清單》。
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