年終獎剝削税的計算方法

年終獎算把賬 多發1元多繳千元税

[導讀]專家稱，年終獎可能"多發少得"，獎金額應避開6大"盲區"，以防收入縮水。

●發年終獎的當月工資不同，繳納税款有差異，高於或低於3500元，有兩種算法

●所謂年終獎"盲區"，是指因為我國年終獎個人所得税計算方法導致的特別結果。如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納税税率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納税額也相應地大幅增加。

微博熱議

"請大家注意年終獎臨界點，寧可少千元不要超一元……"日前，中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀的一條微博，引發了網友對年終獎的熱議。

年底了，不少單位和企業正在籌發年終獎，這是新修訂的個人所得税法施行後首個年終獎發放季，企業應如何發放年終獎呢?你的年終獎如何繳税呢?

多發1元錢税款最多增8萬

"發18001元比18000元多納税1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元……發960001元比960000元多納 88000.45元。"日前，中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀髮微博稱，年終獎超1元個人所得税可能多繳上千元，最高可能增加8萬8千元，他同時附上博文《發放年終報酬的節税建議》。

短短2天，這條微博被轉發了3600多次，評論近500條。但也有網友質疑葛長銀的説法，覺得這種説法太過誇張。那麼年終獎個税到底是如何計算的呢?

專家算賬

兩種算法繳納税款有差異

工資不同，年終獎繳納税款有差異，有兩種算法：

第一種：發年終獎當月，個人工薪所得高於(或等於)費用扣除額(3500元)的，計算公式為：應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

第二種：發年終獎當月，個人工薪所得低於費用扣除額(3500元)的，計算公式為：應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數

昨日，四川金點超越税務師事務所有限責任公司合夥人龐永剛，結合案例來為華西都市報記者算了一筆賬。

案例：

如果員工小王12月份的工資為4000元，年終獎為18000元，適用第一種算法。

按新個税法的税率計算，即18000元乘以3%，所以小王的年終獎應繳納540元的税。

相同情況下，如果小王的年終獎上漲到18001元，那麼按照新個税法的税率，將18001元乘以10%，再減去105元，小王需要繳納個税為1695.1元。

但同事小陳，12月份的工資為3400元，年終獎同樣為18001元，應該採取第二種算法。

18001-3400+3500=17901元，適用税率3%，速算扣除數為0元，需要繳納537元。可見，年終獎雖然一樣，但因為工資額度不一樣，也會帶來1000多元的差異。

專家提醒

六大"盲區"發年終獎時儘量規避

所謂年終獎"盲區"，是指因為我國年終獎個人所得税計算方法導致的特別結果。如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納税税率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納税額也相應地大幅增加。

在9月1日新修訂的個人所得税法施行之前，年終獎"盲區"共有8個，在這之後，個人所得税税率調整為7檔，導致了6個年終獎"盲區"的出現。分別是：[18001元19283.33元];[54001元60187.50元];[108001元114600元];[420001元447500 元];[660001元706538.46元];[960001元1120000元]。

如果發給員工的年終獎數額正好落在"盲區"內，對獲得年終獎的人來説，付出的比得到的更多。如上述例子中的小王，要為多發的1元年終獎多繳1155.1元的税，除去多發的1元，淨損失1154.1元。專家提醒，企業發給員工年終獎時，應儘量規避這些盲區。

税率優惠辦法全年只能用一次

根據有關政策規定，由於上述計税方法是一種優惠辦法，在一個納税年度內，對每一個納税人，該計算納税辦法只允許採用一次。

對於實行全年考核、分次發放獎金的.企事業單位，該辦法也只能採用一次。僱員取得除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應一律與當月工資薪金收入合併，按税法規定計算繳納個人所得税。

對於有的單位會在年底發"第13個月工資"的做法，龐永剛説"要看發這筆‘第13個月工資’之前，有沒有使用過此種税率優惠辦法了。"如果説之前發半年獎時享受了税率優惠，就只能合併入12月工資計算個税。

他建議，"‘第13個月工資’發放是否合適，要不要改為年終獎(可以享受2005年9號文的優惠政策)，各個單位要算一算賬，根據結果進行選擇。"龐永剛説。

名詞解釋：

全年一次性獎金(以下簡稱年終獎)，是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人，根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的一次性獎金。

計算方法：

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12，按其商數確定適用税率和速算扣除數，再將年終獎據已確定的税率和速算扣除數計算應納税額。