企業員工年終獎繳税計算方法

年終一次性獎金

根據國税發[2005]9號的規定，納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時，代扣代繳：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

例如，2009年1月份向其員工發放工資2400元，年終一次性獎金6000元，應繳個税為：(2400-2000)×5%=20元，由於2400元已超過費用扣除額2000元，則計算年終獎税款時無需再減除差額，則年終獎部分的個税應税所得額為6000元，除以12後為500元，使用税率5%，速算扣除數為0，年終獎部分的應納税額=6000×5%=300元，該員工當月應交納個税=20+300=320元。

如果該員工當月工資薪金所得為1600元，低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除差額後的`餘額，年終獎應納税所得額=6000-400=5600元，除以12後為466.7元，適用税率5%，速算扣除數為0，即5600×5%=280元。

需要提醒的是，上述年終一次性獎金的特殊計税辦法，每個納税人一年內只允許採用一次。如果採取年終獎分次發放的辦法，分次發放的獎金一律與當月工資、薪金收入合併，繳納個税。

第十三個月工資

“第13個月工資”就是我們通常所説的“年底雙薪”，在很多效益好的企業中普遍存在。根據國税函〔2002〕629號規定，個人取得的雙薪，應單獨作為一個月工資、薪金所得計徵個人所得税。例如“第13個月工資”為4000元，應扣個税為4000×15%(税率)-125元(速算扣除數)=475元。如果當月工資薪金所得未達計税工資標準，獎金和當月工資薪金合併扣除法定扣除額後交税。

實物或消費券

單位發放的實物，大到住房、汽車、電腦，小到飲料等，有的單位還組織免費旅遊及個人認購股票，實際上，這也是需要按其價格繳納個税的。

所得為實物的，應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納税所得額;沒有憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的，參照市價核定應納税所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納税所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納税所得額。通訊員 秦軒

年終獎不算入“12萬年收入”

2008年度所得12萬元以上個人自行納税申報正在進行，但部分納税人錯把2009年1月開始發放的年終獎當作12萬元的申報數據。

税務提醒廣大納税人，個人所得税遵循收付實現制原則，也就是以取得的時間來界定的。雖然年終獎是作為對上年度工作的獎勵，但由於在次年發放，所以年終獎應算做次年的收入。