全年獎金個人所得税計算方法

導語：一般而言，獎金都是一次性分發的。所以全年獎金也就是全年一次性獎金，那麼獎金的個人所得税要怎麼計算呢?適用税率和速算扣除數分別是多少?以下是本站小編整理的全年獎金個人所得税計算方法，歡迎閲讀參考。

現行的全年一次性獎金個人所得税計算方法及要求，應按《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發[2005]9號)中的'規定計算，納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税。即先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

全年一次性獎金個人所得税計算公式

1：僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的。

適用公式為：應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數;

【舉例1】張三在XX公司取得全年一次性獎金為24000元，當月工資薪金收入為3 600元。

全年一次性獎金除以12個月後的商數為2 000元(24000÷12)，適用税率為10%，速算扣除數為105元，應納税額=24 000×10%-105=2295(元)。

2：僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的。

適用公式為：應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。

【舉例2】 張三在XX公司取得全年一次性獎金為24 000元，當月工資薪金收入為3 100元，費用扣除額為3 500元。

第一，在確定應納税所得額後，確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。12個月平均應納税所得額為：[24 000-(3 500-3 100)]÷12=1 967元。適用税率為10%，速算扣除數為105元。

第二，計算應納税額，應納税額=[24 000-(3 500-3 100)]×10%-105=2 255(元)

全年一次性獎金的計算(員工自己承擔個人所得税)

原則：納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，由扣繳義務人發放時代扣代繳個人所得税。

計算方法：

1、確定適用税率和速算扣除數

(1)發放一次性獎金的當月，工資薪金高於3500元

將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

(2)發放一次性獎金的當月，工資薪金低於3500元

應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

2、應納個人所得税的計算公式

(1)如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的(高於或等於3500元)，適用公式為：

應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

(2)如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的(低於3500元)，適用公式為：

應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數

注意哦：在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次。