對外承包工程項目税務管理探討的論文

隨着“走出去”步伐的不停加快，我國對外承包工程取得了迅速的發展，一方面，給企業帶來了不小的機遇與利益，另一面對於企業在對外承包工程項目上的涉外財務管理方面有着更高的要求。尤其是税務管理的工作，必須加強國內外經營的總結，理論與實際的統一，才能保證對外承包工程財務管理工作能夠穩定合理的運轉。

一、加強對外承包工程項目税務管理的背景和必要性

(一)加強對外承包工程項目税務管理的背景

根據商務部最新統計顯示，2014年我國對外承包工程業務完成營業額1421.1億美元，合人民幣8000億元，同比增長3.8%。這一數據顯示我國的“走出去”戰略步法不斷的加快，對外承包承包工程取得快速發展的同時也給對外承包工程項目財務管理帶來巨大的挑戰，特別是税務方面的工作開展起來就比較困難。另外，在進行對外承包工程項目税務管理時，還有着三多、三大和一重的特點，所謂的三多是指工程所涉及的國家多，工程項目所涉及的服務項目多並且涉及税收的管理體制、税目、税率以及各種相應政策也繁多；三大是指在處理對外承包工程項目税務管理時如果處理不夠及時或者處理不當，所造成後果就會金額大、利益損失大並且社會影響大；而一重是指對於國家來説税收作為國家運行和執政的根基本身就事關重大，同時其也是企業發展之源，所以關係重大。

(二)加強對外承包工程項目税務管理的必要性

加強對外承包工程項目税務管理這是作為一種税收目標，實現整體税收最大化的需要。另外，加強對外承包工程項目税務管理也是立足當前、着眼長遠，最終實現海外事業永續發展的一個重要的保證。所以説，加強對外承包工程項目税務管理是堅持國外與國內相結合，眼前與長遠相結合，理論與實踐相結合，並且保障對外承包工程財務管理工作可以平穩有序運行的重要保證。

二、對外承包工程項目中企業所得税抵免工作要點

(一)獲得境外税務機構出示的有關納税憑證

獲取境外税務機構出示的税款所在年份的企業所得税的相關納税憑據。因為對外承包項目所在的不一樣國家的機構設立、職能配置、語言文字等有着較大的區別，因此現行的税收法律僅要求是相關的境外税務機構所出示的，也就是説有税收徵管權限的中國境外税務機構，不論它的名字是什麼，一律都是境外税務機構。另外，在不一樣的國家裏，關於企業所得税的名稱也是有不一樣的表達，例如公司所得税、法人所得税等，實際上他們的本質是相同的，全是相對於企業的所得徵收的税額，所以在我國可以抵免的境外所得款額僅僅是“企業所得税本質”的税款就可以抵免。

(二)增強我國和對外承包工程所在國税收的協定

如果我國和對外承包工程項目所在國簽訂了由税收饒讓條款的雙方税收協定，同時對外承包工程項目獲得了減免所得税的優待，那麼對外承包工程企業就需要努力獲取有關憑證與證明，在境外所獲得税收抵免的時候吧減免的税額等同於已繳納税收看待來進行抵免。

(三)現行抵免制度存在的問題

對於當前我國實行企業所得税抵免制度，簡易做法是比較負荷我國企業的財務管理現狀的，而且我國跨國企業一般專職的辦税人員比較少，如果整個調整數個國家或者數十個國家的企業境外所得税以及成本費用，企業的調整難度會增加很多。並且，在當前的税收優惠問題上面，與我國有税收協定國家都是對企業有些相關規定，再回國後進行相關的抵免，這種抵免憑證以及方式也會相應的增加企業的工作量，不利於企業的發展和税收的徵收。

三、對外承包工程項目加強税務管理的措施

(一)以投標為基礎關注相關税務條款

因為每個國家在工程承包業務上的相關税收法律法規都不一樣，所以一定要事先去認真掌握項目所在國的相關税收法律法規和政策，然後再考慮投標與簽約的工作。在當前的國際承包市場競爭激烈的形式下，如果隨意的就投標籤約，很容易折本或者上當。企業需要在對項目投標與合同的談判上，清楚的分析且關注在項目的開展過程可能有關的税務問題。至於成本增加的合同，所有和工程相關的税金承擔責任人都必須在合同中有明確的聲明。實際施工時需要繳納的税金，如果合同上寫的是承包商負責繳税，那麼要制定税種與相關税率，同時把需要繳納的税額添加到税金和附加費與成本費裏，在投標進行的時候進行認真分析是非常有必要的。針對固定的造價合同，由於所包含的税種非常多，税率也不一樣，最正確的方法是在合同中明確提出讓業主來繳納所在國需要繳納的税金，而承包商指需要承擔其本國應繳納的那部分税。如果合同要求都讓承包商負責納税，那麼就需要認真的知道税種與税率，同時把税金算進合同的價款中，在合同條款中明確寫明規定需繳納的税金的使用法律限期與相關責任，在簽約合同完成後其國家才頒佈的相關法律法規對本合同無效。

(二)加強外帳的工作量，完成納税申請與繳税的工作

外帳是説依照項目所在國家的`財務會計體制、相關税收政策完成的會計信息核對和以這個作為參照製作的會計報表。外帳作為境外税收管理的核心，一定要提升外帳工作的質量與水平。境外工程項目需要配置專業的財務會計工作人員進行對外帳的解決任務，掌握項目所在國家的會計核對的方式與各種税收規章制度，從中選取高效合理，且適合當地的會計核對方式與體制。外帳核對制度如果已經制訂好了，就不要去隨意的進行更改，容易引發衝突與混亂，也能確保其擁有良好的連接性。要根據項目所在國家的相關政策與制度完成相應的納税申請、繳税、存儲税務發票等工作。這也是境外工程項目必須履行的自身義務所在，可以在一定程度減少税收風險，有效降低税務查實工作頻率。

(三)選取適當、有保障的會計員或者税務事務所

為了能夠第一時間掌握項目所在國的所以税收法律法規與政策，完成所有的涉税事務，最合適有效的方式就是聘請適當的，專業有保障的會計師或者税務事務所。不僅可以選取當地較近的事物所，還可以選取國家上比較知名的四個大型税務師事務所，一般企業可以根據自身的經濟實力和實際需求來選擇。不過單從經驗豐富程度，和降低涉税風險方面來看，選取四個大型的事務所之一可以給對外承包工程企業帶來較為的長久有效的利益。對外承包工程需要完全的使用好四個大型事務所給予的税務查詢、税務評定與納税申請等業務。利用税務查詢，不單單可以進一步的掌握項目所在國家的所有税收法律法規和最近的相關改動，也可以有針對地完成項目實施進程中所遭遇的特定的税務問題。

四、結束語

綜上所述，我國的對外承包工程項目税務管理還存在一些缺陷與錯誤，和發達國家之間存在着較大的差距，必須採取合理有效的解決對策進行改善。從而讓對外承包業獲得更多的利益與更好的發展，帶動國民經濟的增長。

作者：劉媛媛 單位：中國石油集團海洋工程有限公司