大企業税務風險管理探討學術論文

摘要：隨着經濟的快速發展，一批大型企業逐漸發展壯大，併發揮着越來越重要的作用。由於大型企業具有集團化、複雜化及國際化的特徵，一旦遇到税收制度的變革就會面臨較大的風險。因此，有必要對大企業的税務風險管理工作進行研究。本文主要概述大企業的税務風險管理相關，分析大企業税務風險成因，並提出大企業應對税務風險的措施。

關鍵詞：大企業；税務風險；成因；管理

一、大企業的税務風險管理相關概述

税務風險是指在不違反税法的基礎上，由於沒有進行合理的税務籌劃，使税負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來説，税務風險指的是企業沒有正確遵守税法的相關規定，從而使企業的未來經濟利益產生具有不確定性。一方面，企業會因為沒有按時按規定交税而受到懲罰；另一方面，企業沒有充分利用税法的相關規定而多付出納税的'成本，從而造成企業經濟利益受損。根據税務風險的來源不同，可以將税務風險分為企業外部税務風險和企業內部税務風險；根據税務風險的性質不同，可以將税務風險劃分為交易風險、經營風險、環境風險和財務風險等；根據税務風險的嚴重程度不同，可以將税務風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據涉税環節的不同，可以將税務風險分為採購環節的風險、加工環節的風險和銷售環節的風險；根據納税人的納税義務的不同，可以將税務風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、税額計算風險、税收優惠風險、納税申報風險和税收救濟風險等。企業風險管理的流程為首先建立企業風險管理的原則和框架，也就是進行內部環境建設，然後在戰略層面設定風險管理目標，接着預測並確認可能發生並影響目標實現的各種風險；然後對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發生的可能性有多大，以及產生什麼樣的後果；根據評估結果，針對不同類型的風險採取不同的風險管理策略，也就是進行風險應對，最後是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規章制度進行實施。

二、大企業税務風險成因

對大企業進行税務風險管理，有利於企業更好地規避風險，獲得更多的經濟利益。在制定規範税務防範措施之前應當對大企業税務風險產生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

1.大企業税務風險內因

首先，大企業對税務風險的認識不足。在我國，對風險管理的認識要比國外發達國家晚，直到2006年國務院才頒佈《中央企業全面風險管理指引》，重視企業的税務問題。但到現在，很多企業都沒有對税務風險有一個全面的瞭解，不清楚税務風險會給企業造成什麼損失。其次，大企業缺乏專業辦税機構和人員，很多時候都是由內部的會計或出納人員辦理該項工作，由於工作性質不同，沒有很好應對税務風險。再次，大企業的內部控制制度不健全，當前很多企業並沒有建立完善的內部控制制度，導致在税務風險控制的過程中，結果與初始目標偏離，那麼税務風險控制也就難以落實到實處。最後，大企業税務籌劃不當導致税務風險，使企業面臨着多繳納税款的風險。

2.大企業税務風險外因

首先，税收立法方面的税務風險，我國的法律雖然也保護納税人的利益，但更主要的是保護國家行政權力，這樣很多時候會出現税務機關與納税人責權關係不對等的情況，納税人處於相對弱勢的地位，從而導致税務風險的增加。其次，税法本身層面的税務風險，我國的法律體系當前還不完善，税收法律制度也會存在一些弊端，如實施條例或具體制度不相匹配，政策內容模糊，這樣就很容易使企業的税務風險增加。再次，執法方面的税負風險，由於税務機關與企業之間的信息具有不對稱性，出於自身利益考慮，税務機關有時候並不會把所有的政策都向企業宣傳，加上税務機關在執法過程中可能會出現失誤，這些都會增加企業的税務風險。

三、大企業有效應對税務風險的措施

為了有效應對大企業的税務風險，可以採取以下措施。首先，要全面、準確地識別税務風險，識別税務風險是一項比較複雜的工作，可以充分運用各種方法和技術對潛在的各種税務風險進行歸類和整理，並分析税務風險產生的各種原因。其次，可以採用情景分析法、壓力測試法、風險座標圖法和敏感性分析等方法對税務風險進行評估，然後根據風險的大小及企業自身的內外部環境採取税務風險規避、税務風險降低以及税務風險轉移等措施。再次，隨着信息化時代的到來，企業應當建立税務風險管理的信息與溝通制度來保障自身企業的利益，使企業的税務部門、董事會、監事會及管理層能及時對税務進行溝通和反饋，在具體的操作中，企業可以通過構建和完善基礎信息系統、構建內部信息溝通渠道和構建外部信息傳遞和溝通機制這三個方面來完善企業的信息與溝通制度。最後，企業要做好税務籌劃工作，要熟悉國家的税收優惠政策，如近些年頒佈的區域税收優惠政策、和諧社會税收優惠政策和資源節約和環境友好的税收優惠等，這樣不僅利於把握國家的政策導向，而且能使公司獲得節税利益。

參考文獻：

[1]陳曦.大企業税務風險管理研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2013.