企業財務管理中税務風險成本研究論文

一、企業税務風險概述

總的來看，企業的税務風險具有三個方面的主要特徵：一是具有主觀性特徵，主要是指納税人和税務部門都存在着主觀性，對税收業務存在不同的認識。同時不同的税務機構對不同的税務政策也存在着理解不同的主觀性特徵。這都會因為納税人和徵税人缺乏溝通無法形成統一見解而增加企業的税務風險。二是具有必然性的特徵，是指企業進行生產的最終目的是取得税後淨利潤的最大值，這從客觀上與我國税收的強制性形成矛盾，企業為了追求税務風險的最小成本而造成與税務部門的信息不對稱。致使企業難以有效地規避税務風險，給企業的財務管理帶來潛在的持續性影響。三是具有預先性的特徵，主要是指，企業在進行財務管理時或者税務信息核對時就已經知道税務風險已經存在企業應該實際繳納的各項税務費用之前的一些相關行為中。也就是説企業的税務風險是在企業需要履行的責任之前產生的。因此企業的税務風險具有預先性特徵。

二、企業所面臨的税務風險分析

1.企業納税人員素質偏低

國家對税收採取強制性措施，是因為税收是增加國家財政收入的重要手段，國家税收的前提是“取之於民，用之於民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業有序發展，而企業税務則是國家税收的重要來源。但現今卻存在着一些企業對税收認識不足，税務人員素質偏低的現象，主要是指一些納税人員雖然有的並沒有偷税漏税的心理導向，卻因為對國家相關的法律法規認識不足和把握不準確或者主觀上沒有按照相關法律法規去運行而導致企業偷税漏税的行為產生，最終可能導致企業面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業的税務風險成本。另一種是企業的納税人為了個人利益降低税務成本，而從心理上就存在偷税漏税的想法並且善於鑽法律的漏洞，存在僥倖心理，最終產生偷税漏税的行為。

2.對税務風險的應對重視不足

對企業税務風險的應對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業自身存在問題，沒有一個健全的税務管理制約機制，導致税務風險發生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業的税務風險成本。另一個方面是指税務機關對企業的税收管理重視不足的現象，現今這一現象的產生主要是對於中小型的企業而言，其税收貢獻較小，不能像大企業那樣受到多方的制約和監督，並且對中小型企業的税務控制需要各區、縣的税務機關投入大量的人力和物力以及精力和時間，導致一些區、縣的税務機關對企業的税收控制力度不強。現今在區、縣税務機關普遍存在着抓住大的税源可以明顯見成效，而抓中小型企業的小税費時費力從而監管不到位的現象。

3.企業缺乏健全的税務管理機制

可以有效減少企業税務風險成本的措施就是在企業的內部管理中加強對税務管理的有效控制。現在的一些中小型企業普遍沒有建立起有針對性的税務風險管理機制，並且缺乏專業的税務管理人員，導致企業不能從源頭上對税務風險進行有效的控制。另一個明顯的缺陷就是由於企業缺乏健全的管理機制容易導致企業對税收情報的收集不全的現象，税收的信息情報可以有效展示國家在税收方面的相關税收政策，如果企業不能進行及時掌握則很容易造成企業的相關財務管理人員不能有效地將國家政策與税務管理進行掛鈎，造成企業不能用好國家的相關税收優惠政策，而繳納不必要的税務資金，最終給企業的整體利益造成損失。

三、如何有效加強企業的税務風險防範

1.構建税務管理規範機制

加強企業的税務風險防範需要企業建立健全税務管理機制，形成一個完整統一的應對過程和方法。首先需要建立企業税務風險管理的基本框架，企業税務風險的框架建立的核心是對企業風險管理的一個總體過程，實質上是對企業的內部的整體税務活動進行有效的控制。企業税務風險管理框架的建立可以有效地保證税務風險的應急方案得到正確的執行。具體的內容有進行風險識別、風險評估以及風險的`反映策略等。再者要制定一整套的企業風險防範策略，建立税務風險防範委員會，聘請專業的税務管理人員進行企業的税務管理，可以對企業的税務風險進行有效的評估，從整體上把握企業税務風險產生的源頭，並提出相應的具體應對措施。健全相關的税務管理體制，可以有效地解決企業內外部產生税務風險的危險，從而有效減少企業的税務風險成本。

2.提高企業納税人員的綜合素質

有效提高企業涉税人員的整體素質是進行企業税務風險防範的基礎，這就要求企業必須要採取一定的有效措施來進一步加強企業涉税人員的整體素質。具體的方法是：首先企業應該開展相關的法律法規應用和國家税收政策轉變的專題報告或講座，這樣可以有效地提高納税人員對税收政策的掌握水平，也能從整體上加強涉税人員按照法律法規的相關規範開展工作的能力，從而有效地降低企業的税務風險。再者企業還應該加強對相關税務管理人員的定期培訓，這樣不僅可以讓他們及時瞭解企業生產經營情況，也能從整體上把握企業所生產的相關產品產生的税務情況，還能及時的瞭解國家在税收政策上的調整，有效加強企業的綜合税務風險防範策略。對專業的税務管理人員給予重用，讓他們成為企業防範税務風險的中堅力量，從而有效減少企業的税務風險成本。

3.認識企業税務風險危機應對的重要性

我國的税收管理改革正在不斷推進，未來各地的税務機關必然被各省局進行集中的統一管理，因此對於企業的税收風險管理也將成為企業需要不斷重視的基礎環節，而如何加強企業的危機處理是規避風險的有效途徑。在風險危機爆發後企業應該從多方面去有效處理危機，具體來説：在風險危機前期管理中，企業應該從思想、態度、相關體制、物資等方面做好應對準備，制定風險防範的前期應對方案，建立風險危機的防範警報系統。在風險發生中時，要求企業對風險發生作出綜合、細緻的分析，對風險發生有一個真實的瞭解，然後調動各方面的積極因素，有效處理税務風險，將風險的危害降低到最小化。在風險發生後，企業要針對風險的形成和處理做一個細緻的總結，充分認識危機產生的原因，以便彌補今後再次發生税務風險的不足。

4.企業要進行定期納税檢查

企業進行定期的健康納税檢查可以有效地保證企業實現健康納税，也有利於税務管理機關的徵税安全，可以進一步實現企業的納税風險最小化。具體做法是企業應該定期的進行一定的税務檢查，這樣可以及時的發現企業在税務管理上出現的問題。以便在發現問題之後可以及時的進行糾正，也可以聘請相關方面的專業税務審計師對其進行税務審查，可以從源頭上消除企業的税務風險。

四、結語

總之，企業的税務風險管理是一個十分複雜的過程，不僅涉及範圍廣、理念新，還需要運用多種學科進行整體的分析和把握。目前來看，在企業的税務風險管理這一領域，學術界的相關探討從來就沒有停止過，更是百家爭鳴，日新月異，沒有一個完整的定論。需要相關人士進行深入調查研究，從整體上對企業的財務管理中税務風險成本進行探索，通過不斷的研究找出企業税務風險的成因以及在税務管理中存在的問題，並運用到企業税務管理的實踐中去。