税務風險管控體系的建構論文

由於未能建立起有效的內部税務風險管理控制體系，經濟業務涉及的税務風險由財務部門事後處理。企業面臨補税、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業社會聲譽，帶來税務風險是必然的。遇到税務機關税務檢查、稽查時，往往是財務在單打獨鬥。

影響企業税務風險控制外部環境因素分析

(1)税收執法環境不均衡導致。由於國家地域廣闊，經濟發展的不平衡，受地方經濟利益的驅使，各地税務機關、税務人員對税收政策的理解程度和執法尺度不盡相同。

(2)税務機關受人力所限、精力有限，税務檢查、稽查只能採用抽查的方式，使企業往往抱有僥倖心理。税務機關在其管理範圍內，受所管納税企業户數多的限制，沒有過多的精力對每户企業進行全方位的檢查，只能採用重點抽查的方式。因此，企業主觀上就不自覺地放鬆了對税務風險的管控。當企業遇到納税檢查時，往往靠拉關係，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業税務風險防範體系

税收是企業一項必不可少的費用，它作為現代企業財務管理的重要因素之一，對完善企業財務管理制度和實現企業財務管理目標至關重要。業內人士也常常將納税風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對於如何進行科學有效的防範，鮮有企業有着足夠的思路、方法，更缺乏系統的防範理念。

　　1.制定和完善企業税務風險管理制度，建立税務風險控制體系

企業應針對所有涉及税務風險的基礎業務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業務環節的全流程税務風險控制措施，完善税收風險的內控制度設計和建設，掃除企業財務管理等等制度中缺失的涉税管理制度這一盲區。在税收實踐中，我們知道不少的税收文件中都規定税前扣除必須以企業相關制度為前提。如合理工資税前扣除的條件是企業要建立和健全薪酬制度、福利費發放要建立台賬。也就是説企業有關制度的健全，必須要在有關管理制度中加入涉税條款元素，才能建立和實施科學的涉税內部控制體系，從而提高企業的税收風險防範能力。不僅僅是規避企業經營風險，同時也要為企業税務風險管理築起防火牆，促進企業的可持續發展。

　　2.加強財務會計基礎工作建設，規範賬務處理，提高財務會計職業判斷能力

財務會計作為企業日常税務管理工作的`主要執行者，就要求企業廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關税收法規變化，及時調整、制定符合税法的相關管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發票和收款收據管理制度、物資設備採購與驗收制度，成本費用管理制度等。

　　3.以領導重視為基礎的企業全員税收風險控制意識

企業在戰略性規劃和重大經營事項決策時，精於税務的財務部門要深度介入，要進行充分的税務風險論證。税收風險控制工作效果，首先在於領導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的税務風險意識。企業法定代表人、財務會計人員和經濟業務經辦相關人員，要用好國家、地方的各項税收優惠政策。納税業務是企業多部門、多環節共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協同工作，企業所有經營業務要事先規劃，財務要認真研究經濟業務涉及的税收風險。

　　4.實行税務工作管理專門化

在企業負責人和總會計師領導下，企業應設立專門崗位，挑選精通會計核算、財務管理和税務的理論與實際操作知識的人員，專司企業涉税工作。企業甚至可以單設專門的税務工作職能部門，實現企業税務風險控制專門化。

　　5.企業應積極主動保持與税務機關和中介機構的業務溝通，加強對員工税務知識培訓，提高企業整體的税務管理能力

税務相關政策文件，頗為繁多，企業應與税務機關在業務上廣泛溝通。有條件的企業，一定要參加專門的税務中介、專業的税務權威培訓機構的會員課程，便於儘快知曉和掌握有關的最新法規文件動態，及時改進企業税務管理。

　　6.重視和做好企業税務籌劃工作，重獎在籌劃工作中有創新的員工，並將好的做法總結推廣

企業的税務風險控制工作，關鍵在於税務籌劃。税收籌劃是一門技術，技術的籌劃則有助於企業夯實税務基礎工作。企業税收籌劃要深刻領會各項税收政策，儘可能同財會、金融、公司法、工商法、證券法、保險法等相聯繫，把握政策的實質條件。企業税收籌劃要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四個要素，從而確定合理的税務籌劃目標。企業在合理降低自身的税負水平的同時，還要着眼於企業生產經營規模的擴張，滿足企業的最高目標。税收風險控制最為快捷、有效地一個策略是首先從防範企業風險最大的事項入手，再逐步化解其他風險，最終建立一套完整的企業税務風險控制體系。