電力企業税務風險預警指標構建分析論文

摘要：隨着我國市場經濟體制的完善與發展，電力體制改革的進程加快，電力市場競爭越來越激烈，電力企業經營環境也在逐漸的複雜化，經營過程中企業的風險也在不斷加大。本文重點對電力企業經營風險中的税務風險進行闡述，通過分析電力企業目前存在的各項税務風險，提出建立應對風險的預警指標體系，最終達到防控風險的目的。

關鍵詞：電力企業；税務風險；預警指標

任何企業在生產經營活動中都會產生很多的風險。其中税務風險是比較常見的一種。税務風險對於企業來講有着非常大的影響，企業在進行税務方面的工作時一定要保持積極認真的工作態度，採用合法、合規的税收手段進行工作，這樣就可以有效地預防企業的税務風險，合理地規避税務風險。本文主要針對電力企業的税務風險預警指標的構建進行詳細的研究。

一、電力企業存在的税務風險

（一）税收籌劃風險

經濟發展，電力先行。在我國的企業中，電力企業是非常重要的組成部分，對我國的經濟發展具有重要的促進作用。但是很多的電力企業對税收政策掌握的不夠到位，瞭解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導致電力企業在税收方面出現決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業的涉税工作人員在開展相關的税務方面的業務時，及時的瞭解掌握税收政策的改革，熟練的掌握税收方面的業務往來以及納税的，及時的根據國家的相關政策進行調整，盡最大的努力降低企業的税務風險的發生。

（二）税收核算風險

企業的税收核算要求技術性以及專業性非常高，一定要進行專業的訓練，需要非常專業的人員進行税收的核算。但是在部分基層的電力企業中，相關的税收工作人員的專業素質不高，對税收法規掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷税的意願，但在計算企業的納税成本時沒有按照有關規定去操作，不能準確計算會計與税收差異，在進行納税行為時出現判斷性失誤，使企業的納税金額與應納税金額不符，造成事實上的偷税、漏税，給企業帶來税務風險。

（三）納税申報方面的風險

企業在進行納税申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導致企業的納税申報環節不合規，並因此受到相關部門的處罰，影響企業的納税信用等級，破壞企業的社會形象。

二、預警指標體系建立的原則

（一）建立預警指標體系模型的意義

預警指標模型的建立，是為了實現税務風險管理的關口前移，在此基礎上進行納税管理以及核算。建立有效的預警指標模型，能夠對税務風險進行合理的規避，並且進行適時的監督，這在税務管理中是非常重要的。

（二）税務風險指標的選取

税務風險指標的選取是税務風險管理的重點環節，税務風險指標在選取時應充分考慮以下三個原則：

1、指標的有效性

在税務風險預警模型建設過程中，需對税務指標的有效性以及真實性進行考察，保證其內容真實有效。指標的有效性一般通過消息的來源渠道進行確定，對於消息的來源一定要進行嚴密的考察，建議從企業的納税申報表或季度以及年度會計報表中進行數據收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

2、指標的科學性

在進行納税模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學性，相應的數據一定要經過正確的運算形式進行運算，達到將指標變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進行指標測算時出現偏差。

3、指標的顯著性

在建立納税模型時，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學性之外，還要保證納税指標的顯著性。在選擇納税指標時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業的税收狀況的，並且能夠比較直觀的反映税務方面的數據及其變化，這樣建立起來的税務風險指標模型會更加實用和方便。

三、電力企業税務風險預警體系的建立

按照以上的方法進行預警指標體系的'建立，完善其建立的機制，掌握和應用預警指標的監測功能。在電力企業中，税務風險預警的建立包括：

（一）電力企業的變動率指標分析

電力企業的風險指標分析包括營業收入、營業成本，邊際貢獻、營業利潤總額以及增值税等增減變動情況。

（二）風險配比分析

同步研究營業成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業收入的變動率、增值税税負變動率以及邊際貢獻變動率是否配比。

（三）風險税率指標的建立

（1）增值税：在電力企業中，增值税中的銷項税額與進項税額之間的關係、進項税額與企業的相關成本之間的關係。

（2）所得税：企業所得税税額中可以税前扣除的金額以及業務招待費等的扣除比例等。

（3）城建税以及教育費附加：這幾個税種的税負變動率主要取決於企業增值税的税負程度。

（4）房產税和土地使用税：在企業的税收核算中，房產税和土地使用税同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標進行計算分析，看其税負比例是否符合企業的實際、增減變動是否合理，是否能起到規避風險的目的。

四、電力企業的税務風險預警體系的應用

對於電力企業來講，建立税務風險預警體系需要對企業的財務報告以及影響税負的各個方面進行詳細的核查，對於企業中相關工作人員的專業素質進行嚴格的要求，並且每年對企業的涉税工作人員進行定期培訓。科學利用税務風險預警體系，不斷優化企業的財務方案，修訂和完善企業的相關管理制度，準確掌握國家的税收政策以及財政方針，及時進行税收籌劃方案的調整，合理避税，降低企業的税務風險。

五、結束語

企業的税務風險對企業的經營以及未來的發展具有重要的影響。電力企業的税務風險防控任重道遠，重視税務風險對企業的影響，及時發現潛在的税務風險，主動解決已經出現的税收問題。

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