年終獎“駕到”：老算法，新税率（城市頭條）

獎金多一元 税款可能多千元

年終獎“駕到”：老算法，新税率

文/本報記者綜合整理

隨着“新税法”的公佈與“新税率”的使用，各類相關信息也層出不窮。2011年8月，國家税務總局發佈聲明稱，有人盜用税務總局名義，對外發布了“《國家税務總局關於修訂個人所得税若干問題的規定的公告》(2011年47號文件)”並作解讀，所謂的47號文提供了兩種年終獎所得的計税方法，並新增一個適用於全年一次性獎金所得的税率表(含速算扣除數)。此新聞一出，搜索量猛增，一石激起千層浪。

該新聞也被評為“2011年十大假新聞”之首。

對於新税法改革後第一次發放的年終獎，究竟與往年相比有何變化?本報記者為您一一解讀。

年終獎扣税計算：老算法，新税率

今年9月1日起執行的新個人所得税法有兩大變化：一是由5%至45%的九級超額累進税率修改為3%至45%的七級超額累進税率;二是每月工資、薪金所得應納税額減除費用標準由2000元提高到3500元。

那麼，作為工薪所得的全年一次性獎金如何計算個人所得税呢?

近日，記者從湖州市地税局獲知，今年依然採用“老算法”，但要適用“新税率”。

所謂“老算法”，是按照國家相關規定計算繳納全年一次性獎金個人所得税：(1)納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税;(2)在一年內，該計税辦法對每一個納税人只允許採用一次;(3)納税人取得除全年一次性獎金以外的'其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

“新税率”就是9月1日(含)以後當月實際取得的全年一次性獎金，應適用修改後的新個人所得税法規定的減除費用標準和税率表，計算繳納個人所得税。

具體計算方法是這樣的

一、如果2011年9月1日(含)以後實際發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於3500元，應將全年一次性獎金與當月工資薪金所得合併，減除3500的餘額，除以12，其商數按照修改後的新個人所得税法工薪所得適用税率表，確定適用税率和速算扣除數。適用公式為：應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金+當月工薪所得-3500)×適用税率-速算扣除數

二、如果2011年9月1日(含)以後實際發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得高於(或等於)3500元，應將全年一次性獎金除以12，以其商數按新個税法確定適用税率和速算扣除數。適用公式為：應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

再舉個例子，今年年終獎3萬，少繳多少税?個人所得税法修改前後對個人取得工資、薪金所得及全年一次性獎金繳納個人所得税有何影響呢?

舉例來説，某公司職員朱先生2011年12月14日取得工資、薪金所得4500元，當月又取得全年一次性獎金收入30000元。

其個人所得税分別計算

一、其當月工資、薪金所得應納個人所得税：

修改前工資、薪金所得應納個人所得税=(4500-2000)×15%-125=250

修改後工資、薪金所得應納個人所得税=(4500-3500)×3%=30

由此可見，個人所得税法修改後，朱先生工資、薪金所得少繳個人所得税220元(250-30=220)。

其全年一次性獎金應納個人所得税：

修改前，朱先生當月工資薪金所得4500元高於2000元，應將全年一次性獎金30000除以12，按照修改前的老個人所得税法工薪所得適用税率表，按其商數2500確定適用税率和速算扣除數為15%，125。

應納税額=30000×15%-125=4375元

修改後，依然採用老算法，朱先生當月工資薪金所得4500元高於3500元，應將全年一次性獎金30000除以12，按照修改後的新個人所得税法工薪所得適用税率表，按其商數2500確定適用税率和速算扣除數為10%，105。

應納税額=30000×10%-105=2895元

由此可見，個人所得税法修改後，朱先生全年一次性獎金收入少繳個人所得税1480元(4375-2895=1480)。　　

臨界點：獎金多1元，税款多1155

對於“税前收入多一元，税後所得差千元”這種説法，具體的理解是：面臨税率臨界點時，有可能出現這種情況。今年9月開始施行的新個税法，將税率由原來的九級縮減到七級，扣税“陷阱”隨之縮減為六個，即在以下六個區間裏，年終獎高的人扣税後的實際收入反而會低於年終獎少的人：18001元-19283元、54001元-60187元、108001元-114600元、420001元-447500元、660001元-706538元、960001元-1120000元。

舉例説明下：某甲年終獎是108000元，除以12個月為9000元，按適用税率20%和速算扣除數555計算，應納税額為：108000×20%-555=21045元，税後所得為：108000-21045=86955元。

某乙年終獎為108012元，除以12個月為9001元，按適用税率25%和速算扣除數1005計算，應納税額為：108012×25%-1005=25998元，税後所得為：108012-25998=82014元。

由此可見，乙比甲年終獎多拿12元，但税後所得反而少：86955-82014=4941元。