年終獎的兩種計税方法（合理避税）

年終獎，看着手裏的工資條，小李納起悶來，月薪1900元，年終獎6100元，扣除年終獎個人所得税585元，實際獎金5515元。而月薪同樣為1900元的同事小趙，年終獎5900元，扣除年終獎個人所得税295元，實際獎金為5605元。怎麼自己的年終獎僅比小趙多200元，卻要比小趙多繳納290元的税，到頭來拿到手的獎金反而比小趙少了，是不是財務給算錯了?據瞭解，每到年末，不少人都不知道自己繳納的年終獎税是如何計算出來的，“一般都是單位代扣了才發的税後獎金，我也從來沒有問過，今年問了問同事才發現怎麼小趙比自己年終獎少，税後反而比我的年終獎多了。這年終獎税究竟是按什麼標準繳納的呀?”

兩種年終獎計税方法

據瞭解，個人取得全年一次性獎金或年終加薪，目前以兩種情況計算繳納個人所得税：其一，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的，以全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目“九級税率表”，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。計算公式：應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率—速算扣除數;其二，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低於税法規定的`費用扣除額的，用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目“九級税率表”，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。計算公式：應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率—速算扣除數。

由於新的個人所得税起徵點將自2008年3月1日起才執行由1600元提高到2000元的政策，小李和小趙今年的年終獎税仍然按照1600元的標準計算。小李和小趙的當月月薪都超過了1600元的起徵點，所以適用第一種計税方法。小李應繳税額計算方法：6100÷12=508元，處於2級税率，税率為10%，速算扣除數為25，應繳税6100×10%-25=585元;小趙應繳税額計算方法：5900÷12=492元，處於1級税率，税率為5%，速算扣除數為0，應繳税5900×5%-0=295元。由於小李和小趙年終獎除以12個月後所屬的税率不同，因此造成了小李税後獎金反而比小趙少的情況出現。事實上，財務人員經計算髮現，以下幾個區間的年終獎額度都會出現上述結果，如年終獎在6000元至6305.56元之間，24000元至25294.12元之間，60000元至63437.50元之間等。如果遇到這種情況，最好能同公司進行協商，就低選擇，餘下的請公司之後再補。

3月發放未必能少交

個人所得税起徵點自2008年3月1日起將由1600元提高到2000元的消息發佈以來，不少人都認為年終獎金如果放到3月份就可少繳税。對此，税務專家指出，推遲發放的話，並不是所有人都能享受優惠。

因為如果僱員工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應先將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後，再除以12來確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。據介紹，只有工薪所得低於新的起徵點2000元、並且這個差額可令年終獎適用税率下調一個檔次的，才能少交税。

以月薪1600元，年終獎6300元的甲為例，若以1600元為個税起徵點，按照繳税公式一，6300÷12=525元，處於2級税率，税率為10%，速算扣除數為25，因此，甲應繳税6300×10%-25=605元，甲實際到手獎金為5695元。若以2000元為個税起徵點，按照繳税公式二，甲應納税額的計算方法：(6300-400)÷12=492(元)，處於1級税率，應繳税為6300×5%-0=315元，如此實際到手獎金則為5985元，比個税調整前税後多拿290元，而月薪為1900元的就無法通過拖後領取年終獎而佔到什麼便宜。

合理避税

據某銀行理財師介紹，税收籌劃並不等同於偷税、漏税，而是利用税法沒有明令禁止的東西，或與現有税收優惠政策相結合，達到儘可能少交税的目的。

迴避納税“臨界點”就是其中一個不錯的方法。有時企業多發錢，而員工實際拿到的還會少些，比如説小李。這就需要在發放前計算一下納税“臨界點”。如當年年終獎為6000元時適用税率為5%，應繳納個人所得税300元，税後收入為5700元：若年終獎變為6200元時，適用税率為10%，應繳個人所得税為6200×10%-25=595，税後收入5605元。也就是説年終獎多200元，而税後收入卻少了95元，多繳納295元的個税。可見，若年終獎在6000元至6305.56元之間，税後收入卻小於5700元，只有超過了6305.56元，税後收入才能超過5700元。

對於高收入人羣，應該增加平時收入，而少拿年終獎。實行年薪制的企業老總，一次性領取年新，適用税率較高。要使個人所得税負擔較輕，便需要合理調整月工資總額與年終獎的分配。如年薪25萬元的老總，可以和公司簽訂合同時將年終獎定為6萬元，其他19萬元改為月薪，每個月1.5萬多元的收入可將原25%的税率降為15%.應該注意的是，現在很多企業通過發放購物券或有價贈券等方式，減少職工的現金收入，從而達到少交税的目的。但購物券或有價贈券仍被視作職工收入，在税務稽查中很容易受到處罰。