應付職工薪酬的所得税計算

甲企業2009年12月計入成本費用的職工工資總額為4 000萬元，至2009年12月31日尚未支付。按照適用税法規定，可予税前扣除的合理部分為3 000萬元。

正確答案：

該項應付職工薪酬負債的賬面價值為4 000萬元。

該項應付職工薪酬負債的計税基礎=賬面價值4 000萬元-未來期間計算應納税所得額時按照税法規定可予抵扣的金額0=4 000萬元

該項負債的賬面價值4 000萬元與其計税基礎4 000萬元相同，不形成暫時性差異。

第1次 繼續提問編號：832410，提問主題：未來可抵扣

學員學號：16882281?

提問時間：2009-12-15 15:39:54

【提問內容】

未來按税法規定可與抵扣的金額應該是3000萬元吧?

教師工號：17055564?

回答時間：2009-12-15 18:55:15

【回答內容】

學員您好：您的理解有誤，當期工資已經抵扣，未來期間不可以再抵扣，未來期間計算應納税所得額時按照税法規定可予抵扣的金額0，所以該項應付職工薪酬負債的計税基礎=賬面價值4 000萬元-未來期間計算應納税所得額時按照税法規定可予抵扣的金額0=4 000萬元祝您學習愉快。

第2次 繼續提問編號：834691，提問主題：有疑問

學員學號：17771296?

提問時間：2009-12-22 16:20:58

【提問內容】

題中：計入成本費用的職工工資總額為4 000萬元，按照適用税法規定，可予税前扣除的合理部分為3 000萬元，這是不是説只有1000萬要納税嗎?那麼它的計税基礎應該是1000萬，怎麼是4000萬了?不理解!請老師講解!

教師工號：770519?

回答時間：2009-12-22 19:45:04

【回答內容】

您好：您的理解是不正確的，負債的計税基礎=賬面價值-未來税前可以扣除的金額，對於應付職工薪酬來説，當期不能扣除，未來也不能扣除，因此計税基礎=4000-0=4000，計税基礎等於賬面價值，不產生暫時性差異，您説的資產的計税基礎的計算思路，與負債是不同的，您再考慮一下。

第3次 繼續提問編號：835072，提問主題：可予税前扣除的合理部分與未來税前可以扣除的金額區別?

學員學號：17964630?

提問時間：2009-12-23 14:34:39

【提問內容】

" 按照適用税法規定，可予税前扣除的合理部分為3 000萬元" 這句話是指公式"負債的計税基礎=賬面價值-未來税前可以扣除的金額"中 "未來税前可以扣除的金額"嗎?如果不是,請單獨解釋一下,"可予税前扣除的合理部分"該如何理解?謝謝.

教師工號：770519?

回答時間：2009-12-23 20:10:31

【回答內容】

您好：您的理解不正確，題目中説明税法允許合理扣除的部分是説在當期可以扣除的部分，而計税基礎中則是説未來可以税前扣除的部分，扣除的時點是不同的。比如計提一下產品質量保證金，在計提時計入到預計負債中，而税法則是要求在未來實際發生時才允許從應納税所得額中扣除，因此計税基礎就是為0，賬面價值和計税基礎不同，要確認暫時性差異。您一定要注意是未來可以税前扣除的金額，並不是當期。您再理解一下。

第4次 繼續提問編號：836324，提問主題：扣除的概念

學員學號：17929149?

提問時間：2009-12-26 11:13:49

【提問內容】

老師您好，我理解的是這個意思：就是當期可以扣除3000萬，有1000萬當期是要交税的，但是未來期間是沒有可以扣除的。(正常情況如果是沒有規定金額的話其實4000萬都可以扣除)是這意思嗎?謝謝

教師工號：770519?

回答時間：2009-12-26 19:41:43

【回答內容】

您好：您的理解是正確的，即當期沒有扣，未來也不能扣除的，也就是未來期間可扣除的金額為0，賬面價值等於計税基礎

第5次 繼續提問編號：837570，提問主題：為什麼應付職工薪酬當期不能扣除 未來也不能扣除?

學員學號：17738601?

提問時間：2009-12-28 22:59:16

【提問內容】

老師你好 為什麼應付職工薪酬當期不能扣除 未來也不能扣除?

教師工號：770519?

回答時間：2009-12-29 10:16:12

【回答內容】

您好：按照以前税法的規定，對於超過税法允許限額扣除的職工薪酬，在未來也是不可以扣除的。不過最新的所得税規定，只要是合理都可以扣除，我們會計做題中只要按照題目的假設來處理就可以了。

第6次 繼續提問編號：843350，提問主題：什麼叫當期扣除

學員學號：17966596?

提問時間：2010-01-10 23:14:15

【提問內容】

老師你好 我想問下：你説當期不能扣除的，未來也不能扣除。那題目中額3000萬算當期扣的嗎?如果是當期扣除的，那未來扣除項不是應該是當期沒扣的 4000-3000等於1000的嗎?為什麼為0呢?

教師工號：770519?

回答時間：2010-01-11 08:47:05

【回答內容】

您好：您的理解不正確，對於這個工資費用來説，在實際發生時有個限額，要按照限額在當期扣除，在未來的任何時候，這個超額部分都不能扣除，因此是未來可抵扣的金額為0，即這個超額部分不論是現在還是將來都不能在應納税所得額中扣除，所以未來扣除的金額為0

第7次 繼續提問編號：849431，提問主題：還是對這個問題

學員學號：17098598?

提問時間：2010-01-21 20:11:22

【提問內容】

可以這麼理解嗎：

這種扣除是根據計提扣除的，而這1000元在審計報告中要調增，所以我們可認為：計税 基礎=賬面價值4 000萬元

是不是可以正確的理解實際上的計税基礎與賬面價值實際上都是3000萬元呢，因為那1000萬元實際是要調差的。

可以這麼理解嗎?

教師工號：770519?

回答時間：2010-01-21 21:07:33

【回答內容】

您好：您不能這麼理解，對於這個應付職工薪酬部分，會計上扣除了4000，而在税法上只允許扣除3000，有1000的差額在任何時候都不允許調整，也就是未來扣除的金額也是0，所以賬面價值等於計税基礎=4000.這裏並不涉及到審計報告的問題。

第8次 繼續提問編號：859168，提問主題：扣除

學員學號：17178203?

提問時間：2010-02-08 15:06:52

【提問內容】

你好，請問是不是因為工資還未付所以是負債 ，而規定了標準是3000，那4000超過了，那麼就不能現在或未來税前扣除，若是扣除為4000或5000，那麼就可以全部扣除是嗎?

教師工號：770519?

回答時間：2010-02-08 20:15:09

【回答內容】

您好：您的理解是正確的

第9次 繼續提問編號：870549，提問主題：題中不是説可以合理扣除3000萬元啊

學員學號：17961704?

提問時間：2010-03-03 08:23:49

【提問內容】

可以合理扣除3000萬元,為什麼説未來可以抵扣的為0啊,怎麼都不明白

教師工號：770519?

回答時間：2010-03-03 09:43:43

【回答內容】

您好：合理扣除的金額為3000，是指在發生的當期合理扣的.金額為3000，但是會計上計提的部分超過這個合理扣除的部分未來也不能扣除，所以是未來可以抵扣的金額為0，您一定要注意這個可抵扣與應納税所得額是從未來的角度來説的

第10次 繼續提問編號：879454，提問主題： “可予税前扣除的合理部分”的理解

學員學號：17886155?

提問時間：2010-03-13 17:24:14

【提問內容】

1、甲企業2009年12月計入成本費用的職工工資總額為4 000萬元，至2009年12月31日尚未支付。按照適用税法規定，可予税前扣除的合理部分為3 000萬元。如果把題中的可予税前扣除的合理部分為3000改成4000。其實對於計税基礎的計算仍舊是：該項應付職工薪酬負債的計税基礎=賬面價值4 000萬元-未來期間計算應納税所得額時按照税法規定可予抵扣的金額0=4 000萬元 ?

2、遞延所得税資產/負債，是未來據此 可以抵扣或者要上交 相應的税。題中税前扣除的合理部分為3 000萬元是當期這部分不用交税，當期應納税額只有1000(這個1000在以後也不允許睡前抵扣)，所以根本不會產生遞延税得税資產或負債?

教師工號：770519?

回答時間：2010-03-13 20:56:29

【回答內容】

尊敬的學員，您好：

您的兩個理解都是正確的，即只有暫時性差異才能確認遞延所得税，可是對於這個工資的部分，超過税法允許扣除的部分，在當期不允許在應納税所得額中扣除，以後期間也不允許，所以是非暫時性差異，談不到遞延所得税的問題。

祝您學習愉快!

第11次 繼續提問編號：906403，提問主題：關於應付薪酬問題

學員學號：17015166?

提問時間：2010-04-09 23:12:16

【提問內容】

那税法允許扣3000萬,可在實際中已扣了4000萬,其中1000萬應該怎麼處理?

教師工號：770519?

回答時間：2010-04-10 02:38:26

【回答內容】

尊敬的學員，您好：

這個不做特殊處理，因為税法也不允許以後期間在應納税所得額中扣除，不再做處理

祝您學習愉快!

第12次 繼續提問編號：907429，提問主題：關於税前扣除的問題

學員學號：18075063?

提問時間：2010-04-10 22:34:03

【提問內容】

“2009年12月計入成本費用的職工工資總額為4000萬元，至2009年12月31日尚未支付”，按照2009年的税法規定，尚未支付的工資可以税前扣除嗎?

教師工號：770519?

回答時間：2010-04-11 02:13:04