企業財務管理中的税收籌劃分析論文

前言

作為財務管理的重要組成部分，税收籌劃是指企業在不違反法律法規的前提下，通過籌劃與安排，降低企業税收、實現企業利潤最大化的有效手段。其主要方法包括企業融資、投資以及收益分配等內容，隨着我國税收政策的不斷完善，國家對納税行為已經做出了更加詳細的規定，要求税收籌劃必須與企業的財務管理緊密結合，以便增強其市場競爭力。本文通過全面分析我國税收籌劃存在的問題，指出了一系列完善税收籌劃的合理建議。

一、企業税收籌劃概述

(一)企業税收籌劃概念

財務管理領域中的税收籌劃是一項十分重要的工作，它直接影響了一個企業的經濟利益。通常税收籌劃也被稱為“合理避税”，其主要通過合理的法律途徑調整企業內部的經營、投資以及理財方式以減少税金的繳納。它約束了企業內部的財務分配，改善了企業的生產結構與經營決策，可以使企業的資金利益得到更好的保障。

(二)税收籌劃的基本原則

1．合法性企業進行税收籌劃時應遵循國家的各項法律法規，這也是其合法性的必然要求。企業在開展税收籌劃時必須在法律允許的範圍內進行，必須依法選擇各種納税方案，不能違反相關的國家財務法規。除此之外，企業還應密切關注國家法律環境的變更，企業的税收籌劃是在一定時間、一定條件下進行的，隨着社會的進步，國家法律很可能會發生一定的變化，這時企業財務管理者必須對財務法規進行相應的修改與完善，以便使其更加適應社會的整體變化。

2．服從財務管理總體目標税收籌劃的最終目的是實現税後利潤的最大化，以便取得節税的税收收益，它主要表現在兩個方面，一方面是選擇低税負，降低税收成本，提高資本的回收率。另一方面是延遲納税，這兩方面都可以降低税收支出。同時，税收籌劃還應考慮企業的`整體財務管理目標，其計劃內容應圍繞企業的財務管理目標進行策劃。雖然税收籌劃的目的在於降低企業的税收負擔以提高企業的總收益，但税負的降低並不意味企業收益水平的提高，例如企業的負債利息可以在税前扣除，有利於降低企業的税收標準，但其卻可能會影響到財務管理總體目標的實現。

3．服從財務決策過程企業的税收籌劃一般是通過企業經營來實現的，直接影響了企業的投資與融資，因此税收決策必須要服從企業的財務決策，不可獨立於財務決策。如果税收決策脱離財務決策，必然會影響企業整體決策的合理性與科學性，甚至還會導致錯誤財務決策的發生。比如，税法規定，企業的出口產品可以享受退税的優惠政策，但企業選擇開放式的出口經營策略必然會為企業創造更大的利益，忽略國際市場的吸納能力，片面追求税收利益，必然會作出錯誤的經營決策。

4．成本效益税收籌劃的根本目的就是為了取得企業的整體效益，但任何一項籌劃方案都具有雙面性，納税人在享受方案所帶來的税收利益時，也必然會為該方案付出額外的費用，因此是否選擇一種方案作為自己的經營決策，首先應考察費用與利益的大小關係，若新生的費用或損失小於取得的利益，則該税收籌劃方案就是合理可行的，反之亦然。同時，企業的税收籌劃不能只考慮個別的税種負擔，還應着眼於整體税負的降低，必須充分考慮資金的時間價值，引進資金時間觀念，進而選擇一種最優方案。

二、税收籌劃注意的幾點問題

合理的税收籌劃可以有效節約企業的生產成本，保證國家的宏觀調控能力，因此在實行税收籌劃時應注意以下幾個問題。

(一)站在企業全局角度進行

一般而言，企業税收籌劃部門應該設立在財務部門之下，但税收籌劃部門很少參與企業的整體財務管理工作，對税收籌劃的績效考核也一般以税負水平作為依據，這將導致企業無形之中盲目追求低水平的賦税，不能更好地將税收籌劃與企業的財務管理進行結合。因此，企業在進行税收籌劃時應充分了解税收籌劃的根本目的，做到緊密結合税收籌劃與財務管理，這樣不但可以有效避免盲目降税，還可以由根本上實現合理避税的根本目的。

(二)在法律政策允許範圍內進行

近年來，我國的會計體系不斷完善，税收法律法規也得到了一定的充實與完善，但還是為税務違規運作留下了一定的隱患。很多企業利用企業的會計準則實現合理避税，但也有一些企業打“擦邊球”利用會計造假的方式實現税收優惠。此種行為不但嚴重損害了國家的利益，也對我國的市場經濟運行產生了很大的不良後果，一旦税務部門進行查處，企業不但會面臨鉅額罰款，甚至還會嚴重損害自身形象。因此，企業在進行税收籌劃的過程中，應在法律政策允許的範圍內進行。

三、税收籌劃在企業財務管理中的作用

(一)有利於實現財務管理目標

實現企業的財務管理目標、提升企業的整體競爭力離不開企業的實際税收環境，因此在實現企業財務管理目標的過程中不可迴避企業的税收負擔。這主要是因為企業財務管理的根本目標在於實現經濟利益的最大化，要求企業最大程度地降低成本，其中便包括税收成本。因此，只有通過對經營、投資以及理財活動進行計劃安排同時進行科學的税收籌劃，選擇最佳的納税方案降低税收負擔，才真正符合企業財務管理的真正要求。財務管理目標應有利於企業長期利益的增長，保證生產經營活動的正常進行。如果企業所選的納税方案不能立足於現實，以犧牲長遠利益為代價來換取眼前的短暫利益，則很可能降低企業的償債能力，阻礙企業的可持續發展。

(二)有助於財務管理水平的提高

企業的財務決策決定了其財務管理水平的高低，現代企業的財務決策主要包括籌資、投資、經營以及利潤分配四個部分，且這些決策都會受税收的影響，税收籌劃貫穿於整個財務決策過程之中。例如，企業進行籌資時不僅要考慮資金的需要量還應考慮籌資成本，不同渠道、不同方式取得的資金，成本計算在税法中的規定不同，債券的利息費用應在税前列支，股票的股利則只可以在税收列支，因此降低籌資成本必須要考慮籌資活動所產生的納税因素。而企業在投資過程中也應考慮投資活動帶來的税後收益，税法對不同區域、不同行業以及不同方式的投資活動政策規定不同，這就要求企業必須在投資決策會考慮税制對投資的影響。

四、税收籌劃在企業財務管理中的實際應用

(一)籌資活動中的税收籌劃

企業的籌資活動是財務管理的起始環節，根據籌資方式的不同，企業具有不同的税負與成本列支方式，而合理的税收籌劃可以降低籌資成本，減輕企業税負。現代企業時刻處於一種激烈的市場競爭環境，企業的壯大需要大量的資金來源，籌資過程中產生的成本也是十分巨大的，因此應充分考慮籌資所帶來的税收負擔。企業融資的基本方法一般分為兩種，一是發行債券，二是公開募捐，這兩種方法所產生的税收有所區別。債券等直接融資的成本可以在税前衝減利潤，而股票卻要在税後支付股息。企業應充分結合這兩種方式的納税利弊，進一步降低企業税負，提高自身的財務管理水平。

(二)投資活動中的税收籌劃

企業在進行投資時，税收籌劃也可以發揮一定的作用。企業投資一般通過兼併收購、設立子公司等方式進行，這兩種方式都應考慮其所帶來的經濟效益。兼併收購，企業可以利用被收購的企業賬目虧損衝抵公司盈利，從而降低税負，但此種方法無法實現扭虧為盈的局面，因此企業需要進行税收籌劃，以此實現經濟利益的最大化。同時，企業還可以選擇投資地區進行税收籌劃，將有税收優惠政策的經濟特區與高新技術開發區作為首要的投資地域，以便獲得最大的投資税收收益。除此之外，企業在進行投資時還應密切關注國家的法律法規，瞭解各行業的税收優惠政策，可以在節省開支的情況下實現企業利潤的最大化。

(三)資金運營活動中的税收籌劃

企業在日常經營方面也可以使用税收籌劃進行節税降負，公司在進行資產重組時，子公司可以直接進行資產重組，將盈利大的子公司與盈利小的公司進行組合，這樣，虧損的子公司賬面就可以衝抵盈利公司的賬面利潤，從而實現合理避税。企業也可以利用存貨計價方式實現税收籌劃，目前我國存貨的計價方法主要包括先進先出、加權平均等幾種方法，物價上漲時，企業可以採用的計價方式降低期末存貨成本，增加企業整體利潤水平。除此之外，折舊也可以使用税收籌劃，折舊的方法與年限都會影響成本費用，企業可以通過籌劃折舊的年限與方式實現税收籌劃，例如加速折舊法可以在當期利潤延後出現，這樣便可以實現延期納税，減輕税負。

(四)利潤分配過程中的税收籌劃

利潤分配影響了企業的長期發展，也影響了企業與投資方的税負。利潤分配中的税收籌劃主要分析企業的虧損彌補，如果企業發生虧損，則可以使用以盈抵虧的政策優惠，減少企業的所得税額，降低税負。因此為了避免企業被重複徵税，投資企業應在轉讓股權之前進行利潤分配，避免股息轉化為投資轉讓所得。

結束語

近年來，財務管理下的税收籌劃工作已經慢慢進入企業的日常經營之中，但税收籌劃工作有利也有弊，企業只有科學合理的運用，才可以保證其發揮最大的作用。税收籌劃過程中也會遇到很多新問題，這需要企業與財務部門都加以重視，不斷進行規範優化，這樣才可以真正促進經濟的快速發展。