企業財務管理中的財務報表分析論文

【摘要】改革開放以後，我國企業取得蓬勃發展，具體表現在以下兩個方面：其一，企業的數量日益增多；其二，企業規模不斷擴大，故而企業的市場競爭日益激烈。企業要想在激烈的市場競爭中取得生存、發展，提升財務管理工作顯得尤為重要。在企業財務管理中，財務報表分析是一個不可或少的環節，需重視並加強其在企業財務管理中的應用。本文先簡單闡述財務報表分析的內容與方法，然後分析其在企業財務管理中的作用，最後從其中存在的問題、解決措施兩個方面來探討其在企業財務管理中的應用。

【關鍵詞】財務報表分析；財務管理；作用

在激烈的市場競爭背景下，企業之間管理水平的高低成為衡量競爭力的一個重要因素。鑑於此，各企業越來越重視內部管理，從而不斷提高自身市場競爭力。在企業的管理工作中，財務管理髮揮着至關重要的作用，若管理不當，就會導致資金斷鏈，對企業的正常生產、經營產生不良影響，甚至引起生產停產、計劃廢止等。因此，在企業的經營管理活動中，需要抓住市場機遇，充分利用財務報表分析，瞭解企業經營的實際情況，從而為決策制定提供重要的依據，確保企業的健康、穩定發展。

一、財務報表分析的內容與方法

（一）財務報表分析的內容

所謂財務報表分析，指的是通過對企業財務會計報告中相關數據收集、整理，同時結合其他補充信息，綜合比較、評價企業的財務狀況、現金流情況等，從而為企業的財務會計報告的決策提供依據的管理工作。財務報表分析的內容主要分析資產負債表、利潤表和現金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度提供企業財務狀況和經營成果。財務報表分析主要是通過各種分析方法從這三種報表中獲得企業過去、現在、未來的信息，為企業決策提高依據。根據財務報表分析的不同目的，財務報表分析的內容主要包括財務狀況分析，資產營運能力分析、償債能力分析和盈利能力分析四個方面：

第一，企業財務狀況分析主要包括企業資產構成分析、權益構成分析、現金流量分析；

第二，企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標誌，償債能力是企業償還到期債務的承受能力或保證程度，企業償債能力分析有兩個方面：

一方面短期償債能力分析，指為評價企業償付短期債務的能力而分析資產的流動性，包括營運資金、流動比率等；

另一方面長期償債能力是指企業償付長期債務的能力，包括資產負債率、產權比率等；

第三，資產運營能力分析包括總資產週轉能力分析、流動資產週轉能力分析、應收賬款週轉能力分析和存貨週轉能力分析；

第四，企業盈利能力分析即企業賺取利潤的能力。

1、盈利能力指的是企業在一定階段內獲取利潤的能力。對於企業來講，通過分析企業的盈利內能力，可以看出企業經營的還壞。因此，盈利能力可以反映出企業管理層的能力。通過深入分析企業經營能力，可以瞭解企業在經營管理過程中存在的問題、優勢等，並採取有效的措施來解決其中的問題，促進企業受益水平的提高。成本利潤率、權益利潤率、銷售利潤率等均是反映盈利能力的指標。

2、償債能力它主要指的是企業償還到期債務的承受能力或是保證程度，是反映企業經營能力、財務狀況的一個重要指標。企業能否健康發展，關鍵在於是否具有現金支付能力、償債能力。通常情況下，償債能力包括兩個方面的內容：

其一，短期償債能力，主要指的是企業對流動資產的變現能力，現金比率、流動比率、速動比率均是反應短期償債能力的指標；

其二，長期償債能力，即企業償還長期負債的能力，產權比率、資產負債率等都可以反映企業長期償債能力。

3、營運能力它主要體現的是企業在管理資產中的效率、效益。要想確保企業具有較強的資產營運能力，關鍵在於提高企業週轉速度。存貨週轉率、應收賬款週轉率等均是反映營運能力的重要指標。

4、財務狀況分析它涉及的.內容比較多，主要可以分為資產分佈、現金流量、所有者權益結構。企業通過分析資產增減的情況，可以反映出一個企業的規模大小。

（二）財務報表分析的方法

對於企業來講，要想通過財務報表分析來了解經營情況，並非只是簡單地查看各項數字，而是需要採用相關方法進行分析、比較、綜合，以此來掌握企業經營的狀況。財務報表分析的方法比較多，現階段比較常用的方法有以下三種：

1、比較分析法它主要是對相鄰的兩期報表進行比較，通過比較結果，瞭解企業的經營收支情況。該方法被企業廣泛應用，具有較高的使用率，可以有效反映出相鄰兩個階段內的經營狀況，主要是取得的成績、存在的問題，從而為企業決策層提供重要的依據。

2、結構百分比分析法它是一種藉助分析編制的財務報表百分比，瞭解企業近期運營情況。通常情況下，企業百分比的基礎是現金流量的流入，然後在此基礎上來編制各項收支的百分比表格，瞭解影響企業受益的相關要素。除此之外，通過結構百分比分析法，企業還能瞭解行業的現狀。

3、趨勢百分比分析法行業人士又將它稱為指數分析，指的是先集中企業連續多年的財務報表數據，然後進行綜合分析，瞭解各個相同項目在不同時期的運營情況，主要是收支、利潤。通過該方法，企業可以及時瞭解市場動態，為企業後期發展方向提供重要的參考。

二、財務報表分析在企業財務管理中的作用

企業財務管理是企業管理的一個重要內容，對企業的經營具有十分重要的影響。對於企業來説，通常由財會專業人士管理着公司的財務。隨着我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，財務會計人員也越來越懂得通過財務報表分析獲得高質量、高效的會計信息對於管理人員做出決策的對與否具有重要的作用。一般來説財務報表分析功能主要有三個方面：一是描述。主要説明衡量指標當前水平或狀況；二是解釋。分析説明衡量指標處於當前水平的原因；三是推論。根據當前和未來戰略、環境以及其他因素及其趨勢分析，評判衡量指標未來的發展和可能達到的水平或狀態，分析説明影響衡量指標的約束條件及約束程度。目前，財務報表分析被廣泛用於財務管理中，且發揮着舉足輕重的作用，具體表現在以下三個方面。

（一）在內部管理方面的作用

在企業的經營管理中，通過盈利能力分析，可以讓經營管理者瞭解企業收入、支出、成本費用構成。在當今的市場條件下，通過上述幾個方面的前後對比分析，可以及時發現其中存在的問題，比如採購環節、銷售環節等，並可以在此基礎上來及時調整採購、營銷的策略，比如在採購成本控制方面，可以採取詢比價、採購協議等方法，從而進一步完善內部管理制度、機制等。企業通過分析應收賬款，可以瞭解企業超期應收款項的風險、自身信用水平等，從而及時掌握企業的賬齡結構、應收賬款變化趨勢等，控制對客户的信用度，降低風險。在企業的內部管理中，強化財務報表分析的作用時，可以有效提高財務報表分析的及時性、準確性等。要想發揮財務報表分析的作用，需要從三個方面入手：

其一，明確財務分析的目標，即實現預警風險、戰略、決策支持的目標；

其二，加強企業內部交流，瞭解其中存在的問題、優勢等，並採取有效的措施；

其三，強化企業內部財務分析各單位的配合度。

（二）在投融資管理方面的作用

通過分析償債能力、資產狀況，可以反映出企業的負債情況、現金流狀況、資本結構等，從而為企業決策者瞭解某個時間段的資產收支情況，有效增強企業對流動資產的管理能力，實現企業資產的高效利用，產生“低投入、高回收”的效果，提升企業在行業中的競爭力，吸引投資者。在企業的籌資環節，結合預算方案、資產負債水平，同時充分考慮市場情況，制定未來的籌資計劃，預測未來可能會發生的風險，從而提高企業決策對風險的把控力度。在企業的投資環節，通過跟蹤項目，把控投資方的基本狀況，將信息通知管理者，一旦發生突發狀況，企業可以迅速做出反應，避免被動。

（三）在業績考評方面的作用

在企業的經營管理過程中，通常會定期分析企業財務狀況，並將結果以財務報告的形式告知決策者，讓企業決策者根據實際變化，及時調整決策。財務報告涉及的內容主要有企業當前經營成果、風險提示、經營狀況等。專題報告是財務報告的一個重要組成部分，它指的是對企業具有重要影響的政策、轉折性因素、環境變化等。因此，在專題報告的選題中，需要將目光放在國內外宏觀環境、財税政策等方面。對於企業來講，實施定期的財務報告分析，可以在業績考核中發揮重要作用，主要體現在企業對預算的執行情況方面。通過財務報表分析，可以反映出預算執行進度、差異，從而為企業考核相關負責人的業績提供重要的依據，並進一步完善企業的激勵機制。但是，從目前狀況來看，大多數企業的業績考核還不夠完善，存在一些問題：

其一，財務報表考核與人才培養脱節。在企業的財務報表考核中，未能與專業人才培養有效結合起來，二者呈脱節狀態。鑑於此，在財務報表分析工作可交由財會專業人士負責，在業績考核的過程中，要建立健全考核制度和體系，做到公開、公正、透明，不可隨意。結合財務分析的報告情況，公平給予相關獎懲措施，從而有效激發企業職工的工作積極性。另一方面，企業需認識到企業發展與職工之間的關係，為職工提供具有上升前景的渠道，比如讓職工到先進的企業、機構去學習、交流，或是在企業開展相關培訓工作，從而培養出素質高、業務能力強的專業化人才。

其二，財務分析人員專業化培養不足。對於企業來講，要想培養出一名技術嫻熟的財務分析人員，並非一朝一夕就可實現，而是需要長時間的培養，使其既可以熟悉集團內部業務，同時還要了解各類財務分析技術的人才。因此，在人才培養的過程中，企業需要充分利用自身的優勢，從外界或內部提拔人才，從而在企業中建立出一支高素質的財務分析團隊。

三、財務報表分析在財務管理中的應用

（一）財務報表分析應用中存在的問題

財務報表分析在企業財務管理中發揮着舉足輕重的作用。但是，受多方面因素的影響，在實際的應用中還存在一些問題，主要體現在以下幾個方面：

1、數據資料方面的問題

其一，可比性較低。對於企業來講，要想製作出高質量的財務報表分析，需要分析、比較大量的數據資料，以此來做出準確的判斷。但是，在實際的工作中，由於受到企業規模、時間跨度、分析方法等因素的影響，數據資料的可比性比較低，影響分析結果。

其二，數據資料可靠性較低。一般情況下，會計報表的形成並非完全客觀，而是其中帶有一定的主觀因素。如此一來，就會導致數據資料的可靠性降低，無法形成準確、完整的數據資料，進而降低財務分析的準確度。

2、分析方法方面的問題比如在比率分析法中，由於它屬於一種事後分析法，分析對象都是歷史數據，導致它的實時性比較低，結果存在一定的滯後性。因此，該方法主要用於利潤表、負債表的分析，不能準確判斷、評估企業未來的財務狀況。在趨勢分析法中，主要參照的是企業財務報表，存在一定的侷限性。此外，該方法還會受到人為因素、通貨膨脹等因素的影響，難以保證數據資料的可靠性。在比較分析法中，主要是對各項財務指標、經濟指標等進行對比、分析，但上述指標會受到行業、區域的影響，可比性降低。

3、財務分析人員方面的問題在企業的財務報表分析中，主要有財務人員來實施完成。但是，在實際的工作中，財務人員大多從財務角度來分析，不能從企業管理方面來綜合分析、判斷，比如企業的戰略部署、市場佔有率等。

（二）提高財務報表分析應用效果的具體策略

針對財務報表分析應用於企業財務管理中存在的問題，需要採取相應的措施予以解決，從而充分發揮財務報表分析的作用，提高財務管理水平。

1、優化各項數據資料在企業的財務報表分析中，要想提高其質量，需要確保數據具有較高的可比性、可靠性。鑑於此，企業財務人員需要優化各項數據資料，對資料進行綜合分析、比較，統一收錄具有可比性、可靠性強的數據，為企業財務報表分析提供準確、真實的依據，最大程度上避免出現錯誤，發揮它在企業財務管理中的作用。

2、將動態分析與靜態分析結合起來在企業的經營管理中，其財務活動、經營狀況都是出於動態發展的；與此同時，對於企業的報表、財務信息資料，則呈現出一種靜態方式。但是，企業目前使用的財務報表分析屬於靜態分析法，導致其存在侷限性。基於此，在財務報表分析中，需要將靜態分析與動態分析結合起來。一方面，根據靜態數據資料，判斷企業的運營情況等；另一方面，結合企業的運營情況，實施動態分析，考慮資料之間的可靠性、對比項等。

3、提高財務分析人員的綜合素質企業需結合實際情況，加強財務分析人員的綜合素質。比如加強職業道德培訓，提高職業道德，避免出現弄虛作假的情況；加強業務能力培訓，提高其理論知識、實踐操作能力；加強管理能力培訓，在財務報表分析中，多從企業管理層面出發。結束語綜上所述，財務管理是一切管理活動的基礎，是企業內部管理的中樞。以財務管理為中心是企業經營者實現其經營目標的可靠保障，是企業參與市場競爭的根本要求，為此，在企業管理中必須充分發揮財務管理的中心作用。在企業財務管理中，財務報表分析發揮着重要的作用，主要體現在三個方面，即內部管理方面、投融資管理方面、業績考評方面。對於企業來講，良好的財務報表分析，可以確保企業的良好經營，提升自身市場競爭力。但是，在財務報表的實際應用中，卻存在數據資料方面、分析方法方面、財務分析人員方面的問題。基於此，企業需採取有效的措施予以解決，比如優化各項數據資料、結合動態與靜態分析、提高財務分析人員的綜合素質，從而推動企業的健康、穩定、快速發展。財務報表反應了企業的主要財務指標，通過分析報表中的數據，能夠對企業的發展經營情況有一個總體的把握，結合財務報表，能夠評價與估計企業的盈利情況、償債能力、現金流量等，從而幫助經營管理人員瞭解企業、企業管理者以及具體工作人員的業績，明確相關責任人，找到影響企業發展的關鍵因素，使經營者能提高自身的管理能力，投資人、債權人能直觀掌握所需財務信息，預計企業未來盈利，定位企業發展方向，作出提高企業生產經營質量及效率的有效決策。

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