税務稽查調研報告5篇

在經濟飛速發展的今天，報告的使用頻率呈上升趨勢，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。相信很多朋友都對寫報告感到非常苦惱吧，下面是小編精心整理的税務稽查調研報告，希望能夠幫助到大家。

税務稽查調研報告1

納税服務是税務機關和税務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優化納税服務，是新形勢下徵管改革發展的趨勢。税務稽查是税務機關執法權力相對集中的部門，正確處理好税收執法與納税服務的關係，對於營造公平和諧的納税環境，提高納税人納税意識，促進地方經濟發展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型税務稽查，進行了深入調研，現將調研情況彙報如下：

一、税務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外部掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。XX年4月我局推行了“全員徵管”模式，為加強税收徵管工作，稽查人員充實到徵管環節，每年主要是從事重點税源管理、徵管數據的統計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的税收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的税收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點税源企業檢查工作。稽查權的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明瞭方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納税人一年多次查和多頭檢查的現象發生。其次，在檢查過程中為納税人答疑解難，進行税法宣傳、納税輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了徵納關係的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了税收檢查對納税人生產經營的干擾。稽查內部積極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規範了執法行為。

二、税務稽查服務工作存在的主要問題

我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納税服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型税務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：

（一）税務稽查與税務日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重複稽查的現象，納税人不堪其擾。稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由於税務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納税人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由於證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規範藍本。

（二）稽查選案准確率有待提高。稽查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納税人雖然不多，根據管理員對出現納税異常的企業提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環節所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查後，結果卻沒有發現納税人有違反税收法律法規的行為，從而使税務稽查的質量和效率大大降低。

（三）稽查風險有待控制。由於税收立法層次不高；税收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在税收立法上予以規範；税務稽查相關法律應用能力有限；税務稽查手段老化；税務稽查人員專業知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業道德水平也有待於提高等主客觀原因存在，導致稽查執法風險存在於稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象。縣級稽查機構處於過渡性階段，稽查人員擔任着稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要税收執法風險。在新徵管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來操作難度。如執法時對於文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政複議時承擔責任的被告等等問題。

三、税務稽查服務工作的創新理念和措施

建設服務型税務機關是強化税務稽查服務的前提，也是税務機關創新税收管理，促進現代税收文明發展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發展，共建和諧社會這一税收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關係。目前納税服務被提上了重要日程，國家税務總局設立納税人服務司即是一個證明，那麼作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關係是一個難題，稽查和徵管不同，後者主要是強調納税服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗税行為來達到税收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使徵管部門的服務所依恃的強力後盾化為虛無。其實在當前的税收環境下，更應當強調的是税收威懾力下的納税服務，沒有税收的威懾力，強調服務必然損害税收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：

（一）搞好税收政策宣傳和納税輔導工作。税務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納税服務需求開展有效服務。從納税服務需求來看，納税人最需要的服務是税收法律、政策宣傳，納税輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納税人的税收遵從度，規避由於對税收政策不瞭解產生的税收違法行為，也可更好地維護納税人的合法權益。從XX年企業所得税的彙算清繳工作可以看出我們納税服務工作中存在的問題，如有的企業工資的調整還停留在計税工資的計算上，XX年應付福利費餘額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納税輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“税收諮詢12366納税輔導”業務，專門負責納税人的税收法律、政策諮詢和上門納税輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納税服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到税收執法與税收服務相結合，讓納税人在接受檢查的過程中享受税收優質服務，主動接受納税檢查，使納税人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨着經濟的發展，為鼓勵水電行業的發展，建議稽查部門與企業結對提供納税服務，稽查局專門設立税收宣傳輔導崗，選派業務骨幹到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與税收處理上的差異。發揮稽查人才資源和職能優勢，舉辦專題講座，結合水電企業經營中遇到的實際問題，切實為結對企業答疑解惑，出謀劃策。

（二）推行納税評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性。稽查對象的確定，必須建立在科學地納税評估的基礎上。XX年國家税務總局出台《納税評估管理辦法（試行）》，從目前看納税評估的效能越來越明顯，但由於辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在徵管法税款徵收章節中建議增加納税評估條款，使納税評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納税評估制度的建立對促進税源管理、重點稽查有着深遠的意義，也能降低税收執法風險的可行性。

我局是以年銷售收入3萬元(含)、 30萬元(含)的納税人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到税收管理工作中指標同樣作為税務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納税人可能有輕微違法行為，進行納税評估，通過評估自查能積極主動補繳税款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納税人，且税額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納税人進行自查，重新進行納税申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納税人有一個自查改過的機會，體現了税收執法的人性化，税企關係和諧性。

（三）加大涉税違法查處力度，強化税務稽查的權威性。税務稽查是依法治税的關鍵環節，我們要在強化税務稽查服務的同時，必須充分發揮税務稽查職能，依法打擊偷逃騙税，為廣大納税人營造依法納税，公平競爭的良好環境。一是增強稽查的深度。對重點税源、執法難點、執法熱點、羣眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉税違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙税情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

總之，税收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現税收與經濟的良性循環；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規範、系統、整體的服務方式；不斷增加税收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領、覆蓋、服務、支撐國税稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型税務稽查一方面是樹立“科學管理出優化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納税人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的瞭解和支持。

税務稽查調研報告2

近年來，隨着納税人會計電算化系統的普及以及税務機關執法規範化、科學化和精細化的發展，電算化税務稽查已成當務之急，依賴傳統的手工查賬稽查檢查方式已無法適應新的形勢。我們**市地税稽查局立足實際，着眼長遠，就如何改變現有的税務稽查思路和方法，儘快提升稽查質效，適應企業會計電算化的發展變化，充分發揮税務稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對46户實行電算化企業實施稽查，入庫税款、滯納金、罰款計400餘萬元。

一、實施電算化企業稽查的動因

**市現有年納税50萬元以上重點税源企業136户，企業整體管理水平較高，應用電算化對會計信息進行核算和管理的佔82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68户，約佔電算化總户數的61%。去年重點税源企業入庫税款6.3億元，佔總收入的81.5%，因此，抓好對重點税源企業的稽查，也就抓住了組織收入和税源管理工作的“牛鼻子”。

會計電算化的快速發展一方面推進了企業的會計核算和管理，另一方面給税務稽查工作帶來了很多挑戰。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中，會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映，稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數據真實性、合法性和準確性。但是，在會計電算化中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大變化，難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內容更為廣泛。會計電算化系統特點決定了稽查內容的變化，增加了對會計電算化信息系統和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工記賬的計算錯誤機會大大減少，但系統應用程序出錯或非法篡改也同樣出現錯誤的會計信息。三是稽查技術要求更高。手工會計條件下，稽查可根據具體情況進行順查、逆查或抽查；在會計電算化環境下，如仍採取常規的稽查方式，就不可能達到稽查目的。

強化對電算化企業的稽查成為外查偷逃、內促徵管的必然選擇，其中科學管理方式的應用、高素質幹部隊伍的打造、信息技術的有力支撐成為重要基礎。一是先進管理方式的充分應用。幾年來，我們積極探索應用現代管理方式，先後引入ISO9000質量管理體系、目標管理以及學習型組織，實現了過程監督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統一，各項管理步入科學化、精細化、規範化、標準化、網絡化軌道，幹部職工的創新意識、參與意識持續提升，對應用新型管理手段具有很高的認同感。二是高素質幹部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理，大專以上學歷人員達100%，本科以上學歷人員達85％，取得會計師、税務師或註冊税務師資格的人員佔30%，10名同志進入了國家、省級人才庫，有些同志集註冊會計師、註冊税務師等“多師”於一身，他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術得以廣泛應用。全局人均微機達到24台，內部網絡連接達到100M光纖傳輸，100%幹部達到計算機中級操作水平；建成了覆蓋內部、聯通外部的網絡系統，全局95%以上的工作均通過計算機操作、網絡運行，網絡成為辦公、學習、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經得到了根本性改造，工作運行的規範化程度達到了較高水平。

二、多措並舉，不斷提升電算化企業稽查質效

為滿足對電算化企業稽查工作要求，形成管理合力，對內部稽查機構、崗位及職能進行適當調整。抽調00名精通企業税收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業務骨幹，成立電算化企業稽查組，制定統一的工作流程、稽查方式和標準，對全市實行電算化企業稽查權限上收，直接進行專業化稽查。

完善相關制度。一是規範企業的會計電算化行為。按照《中華人民共和國税收徵收管理法實施細則》第21條規定，要求凡是採用會計電算化的企業，一律將正在使用或將要使用的會計核算軟件及有關説明報送備案。同時，對於升級的與原會計軟件發生版本變化的會計軟件，要求納税人在使用前將會計電算化系統的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查，做好查前準備創造條件。二是制定《**市地税局對會計電算化企業實施税務稽查的意見》，明確規定了稽查內容、方式、方法，加強對電算化企業稽查的管理。

細化工作流程。一是調取賬目。在調取企業的電算化資料前，告知其徵管法規定所應履行的義務和承擔的相應責任，送達相應的法律文書，保證調取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。二是數據提取。利用查賬助手中的數據採集模塊，全面掃描計算機中財務數據，對檢索到的財務數據，按照要求，全面、完整的進行提取，便於發現被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數據比對。對取得的財務數據進行分析、統計、彙總和查詢，並與核心徵管數據庫數據、財務報表數據等進行比對，將企業使用的科目與軟件的標準科目進行調整和對應，確保統計、分析數據的準確性。四是細查疑點。通過提取的財務數據自動進行智能的分析，對發現的異常自動進行歸集彙總。如在對某房地企業成本項目的檢查中發現成本變化有異常，利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應成本項目，直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務資料工作，大大減少了稽查人員翻閲、查找、計算等繁雜勞動，可迅速查找出案件的突破口。

五是歸集問題，生成稽查底稿。利用提取的數據資料建立税務檢查資料庫，資料庫的內容主要包括企業歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業與關聯企業之間的業務往來等詳細資料。稽查人員運用按行業、主要收入項目或主要產品分類計算比較，建立各行業歷年各主要收入項目或各主要產品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系，作為各行業、各收入項目或主要產品的盈利水平的對照參數標準，便於今後檢查人員將檢查結果與企業原申報數據進行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納税的正確性。如對某機械製造企業的檢查中，稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統發現該企業，20xx年銷售收入13000萬元，企業所得税在地税申報繳納，20xx年度繳納税費830餘萬元。儘管從税款繳納和税負方面看不出存在明顯問題，但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業各項財務指標，發現在存貨賬面存貨與分析推斷相差100餘萬元。檢查人員經過進行實地檢查，該企業雖然應用了會計電算化進行核算管理，但賬務設置混亂，庫存商品賬不核算，設置的所謂存貨賬户核算的實際是原材料，並存在隱藏銷售數量等問題，最終該企業共計應補繳税款39萬元，滯納金4.04萬元，並處以罰款19萬元。

注重雙查結合。針對電算化企業稽查不太完善的基礎上，注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線索和證據，既便於發現問題，又有利於提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標準式財務報表，同時結合原始憑證，運用傳統的稽查技術，分析和核對報表之間的數據邏輯關係，參照同類行業的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時，將有關電子數據按傳統會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬户，建立模擬人工會計表格體系，並運用傳統順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點，然後運用調查方法和分析方法獲取稽查證據。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當前條件下開展税務稽查最有效的手段。同時，針對會計電算化企業特點，我們還對以下幾個方面加強了檢查：一是數據完整性的檢驗。注重了數據歸集輸入錯誤、故意不按規定數據作出調整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統中，業務收入應按其發生的時間自動編號記錄，如發現缺號則應查明缺號原因。三是大筆整數業務檢驗。避免關聯企業不實的業務往來，甚至直接虛列費用的辦法。

重塑知識結構。會計電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成税務稽查人員難以應付各類電算化軟件。為此，我們通過多種培訓方式，大力提高稽查人員計算機操作技能，利用現有綜合徵管軟件和辦公軟件提高税務稽查工作效率。在開展電算化税務稽查前能夠進入綜合徵管軟件查詢被查企業的税務登記信息，一般納税人認定信息等申報信息、發票信息、税負率信息、會計電算化信息等，掌握被查企業的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應的檢查方案；檢查過程中，可以利用税務系統的金税信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值税專用發票的認證、報税、滯留髮票信息所反映的物流信息進行比對，判斷被查業務的真實性和有無賬外經營嫌疑，同時能夠直接面對會計電算化系統，熟練進入系統查驗程序設置，會熟練使用查賬軟件，在納税人授權並設置查詢用户的前提下能夠進入系統熟練查詢；檢查後，能夠利用綜合徵管軟件直接監控稽查執行入庫信息，對予逾期拒不執行入庫的納税人，除採取税收保全和強制執行措施外，能夠在綜合徵管軟件系統內開展網上協察工作，並向基層分局發出提示信息，協助執行。同時，還可以運用綜合徵管軟件對被查企業進行查後跟蹤，掌握檢查前與檢查後税負率的增減變化情況，將以查促管和整頓税收秩序的工作落到實處。

三、取得的初步成效

工作質效大幅提升。傳統手工操作，既要翻閲企業賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對、賬表核對，費時費力。如分析性複核工作，以前手工操作時，需要人工收集大量數據資料，數據的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環境中，利用原始電子數據，藉助工具軟件，原來需要5-7天才能完成的任務，現在只需2-4天。

稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業務量大的業務，一般採取隨機抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實比例較低，而通過數字化查賬助手軟件，只需製作一個模型，幾秒鐘時間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來，從而得到一個詳細、具體的結果。例如：要對賬簿中的人員工資進行彙總以檢查與報表數是否相符，用工資對應的標識進行篩選，所有科目中的工資自動都被篩選出來，準確率達到100%。

工作深度進一步加大。做到手工查賬、電子查賬並用，對採用會計電算化的企業全部採用調賬檢查方式。在最短的時間內，藉助軟件發現疑點，對所有的財務、會計數據進行分析整理，找出疑點。利用手工查賬及時通過企業賬簿、憑證來查證，保證能及時、準確地發現問題。

整體業務水平顯著提高。對會計電算化企業的檢查，對稽查人員的知識結構和能力需求提出了新的要求。稽查人員做到四個掌握：掌握會計、財務、税務稽查知識和技能；掌握熟悉財務、税收法律、法規；掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術；掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點。稽查人員不斷加強業務學習，通過對電算化企業稽查的實施，在深入探討研究新領域稽查方式方法的同時，有效地提高了稽查人員的業務水平。

税務稽查調研報告3

新的税收徵管模式實施以來，我市徵管、稽查狀況發生了很大的變化，徵管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨着經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在税收徵管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、税收徵收管理及税務稽查的概念、意義及其作用

（一）税收徵收管理的概念及意義

税收是國家為了實現其職能，憑藉政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。税收徵收管理是國家以法律為依據，根據税收的特點及其客觀規律，對税收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證税收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過税收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。税收徵收管理是税務管理的核心，在整個税務管理工作中佔有十分重要的地位。加強税收徵收管理，對於完成税收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈税收徵收管理，可以使税收法律得到貫徹實施。

⒉税收徵收管理可以實現税收財政職能。

⒊税收徵收管理可以實現税收調控經濟的職能。

⒋税收徵收管理可以實現税收監督的職能。

⒌税收徵收管理，可以增強公民的納税意識、提高納税的自覺性。

（二）税務稽查的概念、意義及作用

税務稽查是税務機關依法對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的税務檢查處理工作的總稱。

首先税務稽查的意義具體講是税收經濟職能得以實現的重要手段；是税收徵管工作的重要組成部分，是税收徵收的重要補充和保證；是監督納税人、扣繳義務人按照税收法律、法規履行納税義務和扣繳義務的有效工具；是完成税收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅税收法紀，保證税收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次税務稽查有以下作用：

⒈有利於促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利於保證税收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利於税收監督職能的有效發揮

⒋有利於促進納税人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利於提高税務機關征管工作水平

税務稽查作為税收徵收管理的主要環節，在整個税收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

二、目前徵管、稽查管理中存在的問題

（一）徵管規範管理工作不到位，對涉税企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和税制改革的要求，我市税務系統進行了徵、管、查三分離及取消税務專管員制度的徵管改革，普遍建立了徵收服務廳，實行了納税人自行申報。徵管改革雖然改善了企業納税環境，但增加了税務部門掌握納税企業動態信息的難度。因為納税人集中在每月1至10日進行納税申報。而有限的徵收人員只能就企業的納税申報表和會計報表的對應關係進行書面的形式核審，對其申報的納税申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納税企業的檢查只能依靠税務稽查，但税務稽查又受到税務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納税企業税務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納税企業監控不力。

⒉對税源監控不力，產生漏徵漏管

對涉税企業信息掌握不足必然導致税源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業户無法掌握，產生了漏徵漏管；其次，對一些零散税源户缺乏全面、深入和詳細的瞭解，只能簡單定額收税，極易形成漏徵漏管；再次，缺少對重點税源户的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納税企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納税情況不能進行準確的預測，形成漏徵漏管。由於税源不清監控管理弱化，不僅增加了税務稽查選案的盲目性，弱化了對納税企業的日常管理，同時也使偷税、逃税問題不能得到有效的遏止。

⒊異地徵收不利於税收徵收管理規範化

全市開始實行新的徵管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的徵管模式繼承了條塊管轄形式。隨着市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納税不僅給經營者帶來諸多不便，也給税務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不着，管得着看不見”怪現象。另外，異地徵收極易形成漏徵、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納税，而有的税種（車船使用税、房地產税、印花税）按税法規規定應在企業坐落地進行申報納税。異地申報納税造成企業只能在其主管税務局進行所管税種的納税申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納税申報。

異地交叉管理造成了税源管理混亂，增加了規範徵收工作的難度，也給偷税者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規範，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納税企業完全、真實的信息基礎之上的。由於對企業的監控不到位，對納税人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，並帶有較強的盲目性。另外，由於“人情”關係和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關係的大户免於檢查，造成税負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

由於缺少對納税企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而税務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納税企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納税人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了税收成本，也增加了納税人的負擔。

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規範現象

個別税務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷税與反偷税，騙税與反騙税，避税與反避税鬥爭日趨尖鋭複雜的新形勢。面對納税人高智能的偷騙税手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓税款白白流失。不僅助長了納税人偷騙税行為，也使原本依法納税的企業產生不平衡心態，抱着僥倖心理竟相偷逃税，導致違法案件屢禁不止。税務稽查人員每天都與納税人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益於不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納税人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對税收法規的熟知能力及業務技能幫助納税人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞税法的嚴肅性，干擾了税收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋税務文書不統一，不規範

現行的税收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規範的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納税人限期納税時，不下達《限期納税通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規範的現象，如：使用過期税務文書；文書填寫不規範、不完整；漏填項目；字跡潦草，反覆塗改。還有的沒有加蓋税務機關的印章對於應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑑於税收徵管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極採取有利措施，儘快加以規範和解決。

三、規範税務徵管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規範税務徵管工作，加強對納税企業的動態監督

⒈強化税源管理的基礎地位

對税源户的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國税局、地税局等），税務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對税源户的管理，必須建立與其他管理部門相聯繫的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，儘快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的採集和掌握納税企業信息。建立納税企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應税額，並與企業的納税申報進行比較，以核定納税申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護税法的統一公平。其次，強化對税源的監控管理。税源監控管理是税收管理的基礎，通過規範税務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏徵漏管，使無税務登記的“地下經濟組織”得到監控。

⒉規範税務稽查選案

税務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規範稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納税企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的瞭解多渠道掌握納税企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對税務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠税、瞞報欠税和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護税法統一與税負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和複查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好税收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的税收隊伍。採取多種形式加強培訓力度，不斷提高税務幹部的業務技能、執法水平。各級税務部門在普遍重視税收業務技能培訓與提高的同時，認真學習税收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政複議條例以及其他涉税法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關係，深刻認識依法治税的含義，逐步提高執法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優勝劣汰的競爭局面。以全面促進税收隊伍素質的提高。

⒉加強對稽查人員的執法監察

執法監察制度税務是指税務監察部門通過多種形式落實各項制度，對各級税務機關及其工作人員工作執法情況進行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定税務稽查人員廉潔自律規定、職業道德規範、設置羣眾舉報箱、舉報電話，開展向税務幹部家庭發放公開信徵意見書等活動，強化家庭監督。通過有效的監督機制及時發現處理税務稽查人員執法不嚴、濫用職權、徇私王法、等嚴重破壞税法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進一步規範稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環節尚未完全實現相互制約。從取證到執行由一個或兩個包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實四環節徹底分離才能確保準確有效地執行税收政策，規範稽查行為，促進稽查工作健康發展。其次，不斷完善，嚴格落實執法責任制和錯案追究制度。通過建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，並將各項辦法、規定公示於眾，接受羣眾的監督。對於違法不究者，除對違規人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現場會、發簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善税收執法檢查制度和複查制度

税收執法檢查制度對保證税法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面着手：一是本級税務機關組織自查。根據國家法律、法規、税收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。二是由上級税務機關對下級税務機關組織開展的税收執法專項檢查，幫助下級税務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有侷限性，還不能真正及時發現隱蔽問題。做好基層税務機關幹部思想工作，端正自查態度，放下思想包袱，確實認清税收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層税務機關就實際工作中的問題提出具有創新性建議和措施，並配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線。

複查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效並不明顯。從我國國情出發，借鑑國際税收管理的先進做法和經驗，對我國依法治税將有很大的推動作用。比如：對税務稽查監督制約分兩個方面：一是税務稽查税前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是税務稽查事後制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的税務案件進行案頭抽查複審，不面對納税人。我國的複查制度可參照美國事前事後制約方法，挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規範工作以及事後的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業務知識和法律知識，規範執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

（三）建立完善的計算機管理體系

隨着計算機在税收領域的廣泛應用，開發研製規範、統一的計算機應用程序，擴大計算機在税收工作中的應用範圍，儘量以計算機代替手工操作，在税務徵收管理、稽查過程中減少人員的執法隨意性日益重要。

⒈強化計算機功能

進一步開發軟件應用系統，使計算機的税控功能涵蓋税務登記、納税申税、税源動態、税款徵收、納税檢查、減免税管理等全部內容，對納税人的涉税事項進行全方位監控。進一步強化税務稽查監控功能，開發運用税務稽查應用系統，強化專用發票監控功能，對專用發票的發售、管理、使用、交叉稽核和防偽税控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開發建設模式科學、合理，信息採集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現對徵、管、查全過程的有效監控。

⒉完善計算機網絡

在開發強化計算機功能的基礎上，逐步實現計算機的上下縱向、左右橫向和內外雙向聯網，建立全國及區域性税務信息收集及處理機構。一是建立各級税務機關之間徵管、計會、税政、法規、稽查、監察各部門、各環節的網絡，實現税務信息內部監控。二是建立與各相關部門的網絡，如與海關、工商等部門聯網，實現税源有效監控；與銀行聯網，實現税款徵收入庫監控；與重點企業聯網，實現重點税源監控，保證税款及時足額入庫。

總之，税務稽查作為税務徵管工作的基礎工作，必須用科學嚴格的管理制度來規範，以保證税務徵管工作的高效運行，真正把税務徵管工作提高到一個新水平。

税務稽查調研報告4

根據《税收徵管法》規定，税務機關有權對納税人、扣繳義務人進行税務檢查。税務稽查是專業化的税務檢查，其作為税收徵管體系的重要組成部分，在“以納税申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依託，集中徵收，重點稽查，強化管理”徵管模式的改革中，隨着由傳統的税務檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識税務稽查的職能和現狀，對構建一個科學、規範、高效能的稽查體系，保障徵管運行、維護税收秩序、促進經濟發展都具有重要意義。但同時也應該看到，由於稽查法制建設的`不規範，納税人的整體納税意識不高，素質發展的不平衡，以及税務稽查幹部的工作水平和敬業精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。

一、税務稽查與税務檢查的區別

税務檢查相對税務稽查範疇較大。首先，從字面來理解，“税務稽查是税務機關依法對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的税務檢查和處理工作的總稱。”雖説税務稽查是税務檢查和處理工作，但是對這種税務檢查加了限定性的定語：是税務機關依法對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的税務檢查。

可見，税務稽查的目的性很明確，是對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統和人工隨機產生的，它必須經過四個環節，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的税務檢查才是税務稽查。

其次，從目前税務機關的實際操作來看，有些税務檢查也不是税務稽查。比如：管理分局對税務登記證所進行的檢查、對停歇業户所進行的檢查、對註銷税務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據税務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。

税務稽查與税務檢查的主要區別有4個方面：

（1）主體不同。税務稽查的主體是税務專業稽查機構，税收檢查的主體可以是各類税務機關，只不過徵收、管理機構所從事的税收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行税收檢查的認識是片面的。

（2）對象不同。税收檢查的對象可以是所有的納税人和扣繳義務人，只要税務機關認為有必要即可對其納税和扣繳情況進行核查；而税務稽查的對象是依據舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納税人、扣繳義務人。

（3）程序不同。税收檢查的程序相對簡單，而税務稽查必須根據國家税務總局制定的《税務稽查工作規程》，經過選案、實施、審理、執行4個環節。

（4）目的不同。税收檢查往往是由於某種管理上的需要對納税人的某一税種、某一納税事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而税務稽查一般是為打擊偷逃税違法犯罪行為，對涉嫌違法的納税人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護税收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實際上屬於税收檢查的範疇，而執法性檢查才是真正的税務稽查。

二、税務稽查的職能

傳統意義上的税務稽查的職能是指税務稽查作為税務機關的執法行為之一在其發生、發展及終結過程中表現出來的固有功能。只要開展税務稽查，這些固有功能都會或多或少的發揮，其發揮的好壞，直接影響税務稽查基本任務的實現，這些功能為監督、懲處、教育、收入等。結合當前徵、管、查分工協作的職責要求，根據對税務稽查內涵新的界定，税務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：

（1）打擊職能。開展税務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種税收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃税分子，維護税法尊嚴，保障正常的税收秩序。

（2）震懾職能。通過對税收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥倖、有潛在違法動機的納税人起到震懾、警示和教育作用。

（3）促管職能。通過税務稽查可以發現税收徵管中的漏洞和薄弱環節，提出加強和改進徵管的措施建議，促進税收徵管水平和質量的提高。

（4）增收職能。税務稽查可以作為堵塞税收漏洞的最後一道防線，把偷逃的税收追補回來，增加税收收入，減少税收流失。

而税務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是税務稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是税務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收並不是税務稽查的主要目的，而是税務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管（監督、教育）”和“增加税收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響税務稽查職能作用的發揮。

税務稽查的固有職能，決定了稽查在税收徵管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨着新徵管模式的實施，納税人自主申報納税和徵、管、查專業化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的税收漏洞隨着納税人素質的提高和税收徵管手段的提高會自動修復，税收徵管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納税人故意的、嚴重的違法犯罪行為。

三、目前税務稽查的現狀

新的《中華人民共和國税收徵收管理法》實施以來，特別是通過近年來徵管改革的不斷深化和税收信息化程度的普遍提高，各級税務機關在探索建立以專業化稽查和各環節分工制約為標誌的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃税行為、打擊涉税犯罪、提高徵管質量、促進依法治税等方面發揮了積極的作用。但是客觀上講，由於受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性税務稽查上仍有許多不足之處。

1、税務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由於相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統的税收徵管模式轉變過來，過分強調徵收單位的作用，忽視了税務稽查的威懾力，安於現狀，不敢大膽對税務稽查進行改革，瞻前顧後，仍沿用舊的徵管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區的稽查部門將主要精力用於日常稽查和管理性檢查，甚至漏徵漏管户、滯納欠税户、彙算清繳户的檢查，至今還有對税務稽查下稽查任務的傳統做法。據有關人士估計，目前稽查部門真正用於對重大偷逃税案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。

2、稽查選案不規範，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前税務稽查案件的來源除了舉報案件外。

一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象。

二是在進行專項稽查時，出於對某個行業或某項政策的税收清理的需要，在該行業或涉及該政策的納税人中普遍確定稽查對象。

三是税務稽查工作圍繞收入任務，只注重納税大户，而忽視繳税小户，。具有科學性的計算機選案由於缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環節的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對税收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。

3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由於税務稽查部門本身執法權限和税收政策的侷限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉税案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國税稽查局在xx年xx月份查處了所轄一企業，當初步查明該企業涉嫌偷税100多萬元時，金融部門害怕企業破產收不回貸款，當即對企業進行了查封扣押，税務稽查從查處到結案需要一段時間，當税務稽查結案時，企業只剩下一個“空殼”企業，造成國家税款難以執行。

4、税務稽查與税務管理性檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重複稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納税人不堪其擾；稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了税務稽查在社會公眾中的形象。

同時，由於税務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納税人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由於證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業納税人進行檢查，該企業賬面處理符合税收制度的要求，xx檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷税證據；而b檢查組認為對企業“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發現偷税問題（拋開其它因素的影響）。作為税務機關來講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無過錯，該企業賬面處理正常，也沒有哪條哪款規定對每個納税人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使税務稽查的嚴肅性受到考驗。

5、税務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些税務稽查效能較高的國家，納税人一聽説税務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這説明這些國家的税務稽查具有很強的震懾力。而在我國，税收違法行為比較普遍，由於處罰力度的限制，納税人對税務稽查人員上門檢查不以為然，偷税甚至在少數納税人眼中是“精明能幹”行為。

據一線税務稽查人員稱，一些涉税違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在税務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂説一通，怎麼好怎麼説；但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成税務與公安檢查結果的不一致。對於那些屢查屢犯的納税人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了税務稽查的威懾力量。

6、税務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現。

一是受企業財會軟件開發應用程度的影響。特別是許多企業成本核算全是手工記賬或自制軟件，税務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。

二是税務機關本身對計算機協查運用不到位。現行的協查只能是增值税專用票的網上協查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發票、海關完税證、運輸發票、農副產品收購憑證的協查，只能通過手工發函的形式，造成回函時間長或乾脆沒有回函的現象，影響稽查質量。

三是國、地税兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業增值税在國税管轄，而企業所得税在地税管轄，增值税被國税查處後，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規定的發票，由於分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地税機關未作所得税方面的處理。而對於相同企業，其增值税、企業所得税都在國税機關管轄，國税機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業的處理不相同。

四、強化税務稽查職能作用的措施

1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立税務稽查職能定位，儘快轉變觀念，樹立正確的打擊型税務稽查指導思想。

一是由收入型稽查向執法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化。

二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規範查案、嚴格執法、依法稽查為工作導向，推動税務稽查執法水平的提高。

三是切實抓好管理税務管理性檢查與税務稽查的銜接，向專業職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護税法尊嚴。

2、完善一級稽查模式，實現稽查機構的專業化。一級稽查的模式是税務徵管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業化是指由税務稽查機構負責專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利於實現税務稽查的專業化、規範化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重複稽查的現象，減少地方政府的干預，保證税務稽查工作執法的嚴肅性。

3、提高選案科學性，建立選案積分制。可以借鑑國外比較成熟的選案方法，綜合納税人的收入、利潤、税收變動情況、納税人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納税人計分，當納税人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態地反映納税人遵守税法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重複稽查問題。

4、建立規範化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規範性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種税務違法行為的查處，建立證據規範的體制，強化税務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。

5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。税務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現稽查工作的科學、規範、高效。

一是加快建立規範統一、功能完善信息系統。由國家税務總局結合税收徵管軟件的建設抓緊開發統一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。

二是大力開發現有的計算機資源，建立國、地税合用税務稽查協查系統，使“四小票”的協查工作能上機操作，確保稽查質量；建立國、地税稽查處理信息網上傳遞制度，確保稽查結果。

6、建立案件公示制，發揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納税人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監督，促進規範稽查行為，另一方面也是對違法納税人的懲戒，有利於提高稽查的威懾作用，税務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。

7、建立稽查人員培訓制度，最終實現稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現有的稽查幹部都是從過去徵管一線上來的，雖然熟悉税收情況，但税務稽查是一個複雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級税務機關比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業人才，並加強現有稽查人員的培訓，實行自願式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。

總之，只要我們始終按照“依法治税，從嚴治隊，科技加管理”的治税方針，各個環節相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約，一方面建立規範化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進税收法制化進程，就能真正體現税務稽查工作在現代税收徵管中“重中之重”的地位，保障税收收入，維護税收秩序，促進全民依法納税，保證税法的全面實施。

税務稽查調研報告5

隨着市場經濟的進一步發展和税收徵管體制改革的不斷深化，税務稽查作為税收徵管流程的最後一個關口，其地位和作用顯得越來越重要。一方面，税務稽查在維護税收經濟秩序，打擊涉税犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處於偷騙税與反偷騙税鬥爭的第一線，如何在具體工作實踐中加強制度約束，合理防範税收執法風險，也顯得越發突出。

一、税務稽查執法風險的主要表現形式

檢查環節：對納税人進行税務稽查中，其風險點主要表現在：不按規定向當事人或有關人員出示檢查證及檢查通知書；違反規定單人進行現場檢查；檢查人員與當事人有直接利害關係，但不按規定迴避；拒絕聽取當事人陳述、申辯或不採納當事人提出成立的事實、理由和證據；利用現場檢查項目之便牟取單位和個人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅遊、高消費娛樂等活動；接受被檢查單位和相關人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價證券等；為自身利益進行相關的證據取捨或取證手續不到位；不按規定製作檢查、詢問筆錄；向無關人員泄露現場檢查相關信息和被檢查單位的商業祕密等。

處罰環節：對被檢查單位違法違規行為進行行政處罰是税收執法的重要環節，其風險點主要表現在：實施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規範性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開原則或不遵守法定程序實施行政處罰；處罰違法違規事實不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委託處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個人私利；未履行處罰告知義務或不按規定程序舉行聽證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經報批程序直接處罰；不按規定製作、送達《行政處罰意見告知書》、《行政處罰決定書》或不將其報單位負責人批准擅自向當事人發出；適用簡易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關等。

執行環節：執行《行政處罰決定》是税收執法的最後一道關口，其風險點主要表現在：實施行政處罰時不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒收違法所得或自行收繳罰沒款；對違法違規行為處罰決定執行後不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關事實、證據等重要資料遺失等。

二、税務稽查執法風險產生的原因

税務稽查執法風險的產生，究其原因，可歸結為主觀原因和客觀原因兩個方面。

從主觀方面講，其原因主要有四種類型：一是濫用權力型。稽查人員在行使檢查權時，明知不符合執法規範及其造成的嚴重後果，但沒有審慎使用其權力，從而導致執法風險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動消除或者減輕違法行為危害後果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。二是放棄權力型。稽查人員在非現場檢查過程中，明知、發現被檢查機構有問題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進行檢查提示，沒有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風險發生。三是誤用權力型。稽查人員在行使檢查權時，由於對執法規範>；文祕站：；

就客觀方面而言，一是由於經濟的發展，企業經營方式、經營範圍日趨複雜，偷漏税行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發現新問題，從而導致稽查執法風險；二是檢查技術、處罰手段和強有力的強制性規範缺乏，且存在有關法律法規不適用和法規制度不健全等問題，給稽查執法工作帶來一定的政策性風險；三是稽查人員的業務素質和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經過正規和系統的培訓，對税收政策法規和企業的經營狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門內部雖然實行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流於形式，缺乏具有威懾力的事後執法檢查監督機制，稽查執法風險不能得到及時、有效控制。

三、防範税務稽查執法風險的思路

1、着力構建教育培訓機制。税務稽查工作中風險的客觀存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過教育、培訓等手段，實現防範執法風險、提升執法水平、提高執法效率和維護税收秩序這四大目標。

一是加強思想道德教育。通過思想道德教育，幫助稽查人員形成規範執法的自律意識，樹立行使執法權利的使命感和神聖感。通過思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢於碰硬、嚴肅執法成為税務稽查人員自覺的行動準則，自覺防範執法風險。

二是強化業務培訓。由於税務稽查工作的特殊性，税務稽查人員不僅需要較為全面的税收法律、會計等相關知識，還需要對涉税違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長期性，確保人員素質的不斷提高。

2、構建激勵機制。激發稽查人員主動挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發稽查人員積極參加組織活動，增強主人翁意識和歸屬感、

責任感和使命感。經濟激勵，即通過績效考核、業務定級，克服干與不幹一個樣現象。職業生涯激勵，包括提供培訓進修機會，暢通職務晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷髮展自我，最大限度地實現自身價值，滿足自身發展需要。

3、規範制度建設。制定相應的法規或制度是防範税務稽查執法風險的關鍵，它能促使每個稽查人員自覺依法履行職責。同時，一個好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發人們的自覺意識。在現有的《税務稽查工作規程》的基礎上，進一步做好税務稽查執法工作的規範化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保税務稽查執法的每一個環節都有章可循，有規可依，儘量避免執法風險的發生。

4、完善監督機制。通過加強監督機制的建設，及時發現執法中的偏差和風險，並有針對性地採取規範措施。因此，一是進一步完善內部“四分離”。使四環節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業務系統。二是進一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件複查工作力度，把複查工作作為完善內部執法監督制度的一項經常性工作來抓；另一方面加強税務監察部門對稽查執法行為的監督，通過加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進一步加強外部監督。嚴格執行信息公開制度，實行案件公告，增加税務稽查的辦案透明度，接受社會監督；同時通過與地方紀檢、監察部門等建立協作機制，與內部各執法部門建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發生，提升監督的層次和水平，有效防範稽查執法風險。