增值税超過起徵點

增值税超過起徵點

超過增值税的.起徵點的,計税：

1、小規模納税人按3%計算應交增值税，一般納税人按17%差額計算應交增值税 。即：

小規模納税人應交增值税為：

價税合計/1.03=不含税銷售額

不含税銷售額*3%=應交增值税

借：銀行存款(或應收賬款等)

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税)

購入貨款及税金合計，全部計入成本，沒有進項税抵扣。

借：庫存商品(價税合計)

貸：銀行存款(或應付賬款等)

2、一般納税人應交增值税=銷項税-進項税，如下：

發生銷售貨物及勞務時：

價税合計/1.17=不含税銷售額 (即主營業務收入)

不含税銷售額*17%=應交增值税(銷項税)

借：銀行存款(或應收賬款等)

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税)

購進貨物時開來增值税專用發票，認證通過後，按發票上不含税銷售額做為成本，税金做為進項税入賬：(計税方法同銷售貨物一樣。)

借：庫存商品

應交税費——應交增值税(進項税)

貸：銀行存款(或應付賬款等)

應交增值税=銷項税-進項税 (即差額納税)

特別提示，如果一般納税人購入貨物時取得了普通發票，也是全額計入成本，沒有進項税抵扣。只有增值税專用發票，還必須經過認證系統認證通過後才可以抵扣進項税。