分析税收風險管理與行業管理相結合

隨着税收科學化、精細化、專業化管理的不斷深入和推進，各級税務部門和税務管理人員對税收風險管理和税收行業管理的理念均已有比較清醒的認識，並在税收徵管的實踐中加以應用和完善。可以説，税收風險管理和推行税收行業管理已成為當前税收管理領域研究和實踐的兩大主流。筆者結合基層國税工作實際，針對納税人為主體的税收風險管理與行業管理如何有機結合、那* 穿越小説網 言情小説網 免費小説網實現途徑談些個人的想法。

一、實行税收風險管理與行業管理相結合的必要性

1、實施税收風險管理與行業管理相結合，可使税收管理更具效率性和針對性。

税收風險管理通過科學規範的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納税人不能或不願依法準確納税而造成税款流失進行確認並實施有效控制。税收行業管理主要通過建立行業税收管理制度、行業税收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一税種税負的彈性區間和行業税收管理特徵規律，以期達到控制行業税負，防止偷騙税行為發生，防範税收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將税收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際税收徵管實踐中，可使税收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施税收風險管理與行業管理相結合，可使税收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要着眼於公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納税人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨幹、重點企業，通常對税收政策和税收徵管的程序、辦税事項的流程、環節等希望税務機關在日常税收徵管和服務中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明對待外，納税人要求的公平、透明還包括對税法採取不同態度的納税人，如對依法納税的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏税企業進行分門別類的甄別，區劃對待，税務機關採取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的税收執法環境和納税人公平競爭的税收環境。

3、實施税收風險管理與行業管理相結合，可使税收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同税種税負彈性區間。兩者的共性特徵是整合分析納税人各種涉税申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用税務機關構建的信息管理平台，通過一定的.數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的税收風險，併為納税評估、檢查、審計、反避税等提供案源和線索。為此，將税收風險管理和行業管理有機結合，更能體現税務機關對納税人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和税源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施税收風險管理與行業管理相結合，可使納税人更具税法遵從性，納税服務更具普惠性。

納税人對税法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的税收實際工作來看，廣大納税人隨着納税意識的不斷提高，税收宣傳和税收徵管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及税收風險帶來的税收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納税人越來越多。但採取對抗性遵從的納税人還有一定的比例，偷、騙税等違法行為還時有發生。因此對於依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對於採取對抗性遵從的納税人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對税法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納税服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須並舉。在日常徵管中，更應體現對存在税收風險的企業，通過及時發佈預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規範税收徵管，提高税法遵從度，規避徵納雙方税收風險。而實施税收風險管理與行業管理相結合，可促使納税人增強納税意識，提高對税法的遵從性，納税服務的普惠性。

二、實現税收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立税收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的税種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導。基層税務部門根據上級的要求和工作目標，形成税收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同税種、同行業的企業的全面納税情況、税負狀況和税收風

傳奇小法師 絕世遊戲 籃球，風雲再起的歲月 高中籃球風雲 一劍驚仙 重生之官道險隱患特徵特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司税收風險管理、流轉税行業分析、所得税行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小説網 言情小説網 免費小説網管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建税收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平台。

結合無錫國税現有的跨國公司税收管理信息系統、無錫國税行業管理系統(行業評估模型)、企業所得税管理平台、涉外企業所得税管理系統的應用情況，逐步構建税收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平台。可分三步走來實現這一目標。第一步，充實、完善跨國公司税收風險管理信息系統和無錫國税行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業税負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨着新企業所得税法的實施，税制的統一，將內外資企業所得税管理平台進行歸併整合成一個管理系統平台，這樣既有利於管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得税行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國税行業管理系統進行歸併整合，優勢互補，建立既體現風險管理特徵又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得税管理平台，融入風險管理特徵與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各税種、各行業、全方位、有重點的税源税基監控系統。

3、實施税收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國税系統在這幾年實施税收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外税務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司税收管理信息系統中税源監控與風險管理模塊以及流轉税行業分析系統等，基層税務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強税源税基監控力度，減少和防範税收風險。因此，我們要在税收徵管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體税收管理水平得以提升。

4、打造一支適應税收風險管理與行業管理相結合的税收管理員隊伍。

一是各級要增強税收風險管理意識，特別是對納税人監管過程中存在的税收風險可能會轉化為税務機關税務幹部的執法風險，要引起足夠的重視和清醒的認識，及時引導、督促税收管理員通過日常管理、評估、審計等管理手段，排除税收管理中存在的隱患，提高日常管理的水平。二是各級要着力培養一支適應税收風險管理與行業管理相結合的幹部隊伍。市局有關職能處室要加強對行業管理和風險管理隊伍的培養，職能處室從宏觀層面注重對行業税收管理的風險點進行有機整合，培養精通行業管理制度，熟悉行業運行特徵，揭示行業管理税收風險的行業監控管理員，指導基層開展工作。各基層徵管部門要主動適應，在税收徵管實踐中注重揭示行業管理的風險特性特徵，提出建議和意見，有針對性和引導性地培養一批既適應行業税收管理要求，又能及時排除税收風險隱患的行家裏手，既能服務於行業發展，又能加強對行業有效管理的税收管理員。三是要不斷提高税收管理員的綜合素質，要通過各種形式和方法的培養和鍛鍊，讓絕大部分税收管理員在税收管理實踐中，既能善於發現問題，又能善於解決問題。最終達到總局提出的“執法規範、徵收率高、成本降低、社會滿意”的總體要求。