小企業會計制度：應交增值税的科目設置

在現在的社會生活中，制度使用的頻率越來越高，制度是指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。一般制度是怎麼制定的呢？下面是小編整理的小企業會計制度：應交增值税的科目設置，供大家參考借鑑，希望可以幫助到有需要的朋友。

本科目應當設置以下明細科目：

（一）應交增值税小企業應在“應交增值税”明細賬內，設置“進項税額”、“已交税金”、“減免税款”、“出口抵減內銷產品應納税額”、“轉出未交增值税”、“銷項税額”、“出口退税”、“進項税額轉出”、“轉出多交增值税”等專欄，並按規定進行核算。

小規模納税人只需設置“應交增值税”明細科目，不需要在“應交增值税”明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別註明外，均指作為增值税一般納税人的小企業的情況：

1、國內採購的物資，應按專用發票上註明的增值税額，借記本科目（應交增值税進項税額），按專用發票上記載的應當計入採購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的.金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2、接受投資轉入的物資，按專用發票上註明的增值税額，借記本科目（應交增值税進項税額），按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在註冊資本終所佔有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3、接受應税勞務，按專用發票上註明的增值税額，借記本科目（應交增值税進項税額），按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產成本”、“委託加工物資”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4、進口物資，按海關提供的完税憑證上註明的增值税，借記本科目（應交增值税進項税額），按進口物資應計入採購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5、購進免税農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項税額，借記本科目（應交增值税進項税額），按買價減去按規定計算的進項税額後的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

6、小規模納税人和購入物資及接受勞務直接用於非應税項目，或直接用於免税項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值税額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目（應交增值税進項税額）核算。

7、銷售物資或提供應税勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東等），按實現的營業收入和按規定收取的增值税額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目，按專用發票上註明的增值税額，貸記本科目（應交增值税銷項税額），按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄。

8、有出口物資的企業，其出口退税按以下規定處理：

（1）實行“免、抵、退”辦法的生產性小企業，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退税的税額，計入出口物資成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目（應交增值税進項税額轉出）。按規定計算的當期應予抵扣的税額，借記本科目（應交增值税出口抵減內銷產品應納税額），貸記本科目（應交增值税出口退税）。因應抵扣的税額大於應納税額而未全部抵扣，按規定應予退回的税款，借記“應收賬款”科目，貸記本科目（應交增值税出口退税）；收到退回的税款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

（2）未實行“免、抵、退”辦法的小企業，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退税的合計金額，借記“應收賬款”等科目，按規定計算的不予退回的税金，借記“主營業務成本”科目，按當期出口物資實現的營業收入，貸記“主營業務收入”科目，按規定計算的增值税，貸記本科目（應交增值税銷項税額）。收到退回的税款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

9、企業將自產或委託加工的貨物用於非應税項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值税，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業外支出”等科目，貸記本科目（應交增值税銷項税額）。

10、隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定收取的增值税，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目（應交增值税銷項税額）。

11、購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項税額應相應轉入有關科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值税進項税額轉出）。

12、本月上交本月的應交增值税，借記本科目（應交增值税已交税金），貸記“銀行存款”科目。

13、月度終了，將本月應交未交或多交的增值税額自本科目（應交增值税轉出未交增值税或轉出多交增值税）轉入本科目（未交增值税）。結轉後，本科目（應交增值税）明細科目的期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值税。

（二）未交增值税

月度終了，將本月應交未交增值税自本科目（應交增值税）明細科目轉入本科目（未交增值税）明細科目，借記本科目（應交增值税轉出未交增值税），貸記本科目（未交增值税）。如本月為多交增值税的，應將本月多交的增值税自本科目（應交增值税轉出多交增值税）明細科目轉入本科目（未交增值税）明細科目，借記本科目（未交增值税），貸記本科目（應交增值税轉出多交增值税）科目。本月上交上期應交未交的增值税，借記本科目（未交增值税），貸記“銀行存款”科目。