納税分析案例

工業企業自制產品、半成品用於生活福利設施、專項工程、基本建設和其他非生產項目，用於銷售產品或者提供勞務，以及用於饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面應税消費品，於移送使用時，按照規定的税率計算應納消費税。税法規定，計税依據為同類產品的銷售價格，沒有同類產品銷售價格的，按組成計税價格納税。目前同一產品的市場銷售價高低不同，企業為避免税可按較低的銷售價計算納税。按組成計税價格計算納税。其公式為：

組成計税價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費税税率）

應納税額＝組成計税價格×適用税率

[案例]

按統一的原材料、費用分配標準計算企業自制自用產品成本為20萬元，共組成計税價格應納消費税計算如下：

組成計税價格＝成本20萬元×（1＋成本利潤率25％）÷（1－消費税税率10％）＝27.78（萬元）

應納消費税＝27.78萬元×10％＝2.778（萬元）

採用降低自制自用產品成本辦法，成本為10萬元時，其組成計税價格和應納消費税計算如下：

組成計税價格＝（100000＋100000×25％）÷（1－10％）＝13.89（萬元）

應納税額＝13.89×10％＝1.389（萬元）

少納消費税2.778－1.389＝1.389（萬元）

由於成本是計算組成計税價格的重要因素，成本的高低直接影響組成計税價格的高低，影響税額的`高低。此產品成本又是通過企業自身的會計核算計算出來的。按照原會計制度的核算要求，很多間接費用、企管費用均要通過一定的分配方法在各步驟的產成品、半成品、在產品成本的計算就能達到少納税的目的。只要將自用產品應負擔的間接費用少留一部分，而將更多地費用分配給其他產品，就會降低用來計算組成計税價格的成本，從而使計算出來的組成計税價價格縮小，使自用產品應負擔的消費税也相應地減少。