經濟法基礎第六章重點

第六章、税法

（一）税務登記

1、税務登記：税務機關依據税法規定，對納税人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定製度，也是納税人依法履行納税義務的法定手續。

2、税務登記範圍：

凡有法律、法規規定的應税收入、應税財產或應税行為的各類納税人，均應當辦理税務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到税務機關申報登記，領取扣繳税款憑證。

3、税務登記種類

税務登記種類包括：開業登記（經營所在地30天）；變更登記（30天）；停業、復業登記；註銷登記；外出經營報驗登記。

（二）發票管理

1.發票的概念

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是税務稽查的重要依據。

2.發票的種類

（1）增值税專用發票。增值税專用發票是指專門用於結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值税專用發票只限於增值税一般納税人領購使用，增值税小規模納税人不得領購使用。一般納税人如有法定情形的，不得領購使用增值税專用發票。

（2）普通發票。普通發票主要由營業税納税人和增值税小規模納税人使用，增值税一般納税人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用於某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；後者僅適用於某一經營項目，如廣告費用結算髮票、商品房銷售發票等。

（3）專業發票。（浙江省專業發票有：保險、金融服務、郵政、貨物運輸）

3、填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

（三）納税申報的方式

（1）直接申報，即上門申報。納税人直接到税務機關辦理納税申報。

（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

（3）數據電文申報。

税款徵收

（一）税款徵收方式

（1）查賬徵收，是指由納税人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事後經税務機關查賬核實，如有不符合税法規定的，則多退少補。

（2）查定徵收，是指由税務機關根據納税人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應税產品查定產量和銷售額，然後依照税法規定的税率徵收的一種税款徵收方式。

（3）查驗徵收，查驗徵收是由税務機關對納税申報人的應税產品進行查驗後徵税，並貼上完税證、查驗證或蓋查驗戳，並據以徵税的一種税款徵收方式。

（4）定期定額徵收，是指税務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納税人在一定經營時期內的.應納税經營額及收益額，並以此為計税依據，確定其應納税額的一種税款徵收方式。

（5）代扣代繳，是指按照税法規定，負有扣繳税款的法定義務人，在向納税人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收税款的方式。

（6）代收代繳，是指負有收繳税款的法定義務人，對納税人應納的税款進行代收代繳的方式。即由與納税人有經濟業務往來的單位和個人向納税人收取款項時，依照税收的規定收取税款。

（7）委託代徵，是指受託單位按照税務機關核發的代徵證書的要求，以税務機關的名義向納税人徵收一些零散税款的一種税款徵收方式。 （8）其他方式，如郵寄申報納税、自計自填自繳、自報核繳方式等。

（二）核定應納税額

有下列情形之一的納税人，税務機關有權核定其應納税額：

（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；

（3）擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；

（6）納税人申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的；

（7）未按照規定辦理税務登記的從事生產、經營的納税人以及臨時經營的納税人。