淺談年終獎的計税方式

年終獎就是老闆給予員工不封頂的獎金，有的還包括了旅遊獎勵、物質獎勵等，是一年來的工作業績獎勵，也是可給可不給的一個項目。年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。2011年8月，有人盜用國家税務總局名義，對外發布公告並胡亂解讀，在媒體刊登後嚴重誤導納税人。新的個人所得税法施行後，年終獎遭遇個税臨界點問題，易出現“多發少得”的情況。

那年終獎的'計税方式是怎樣的呢?

(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的。

計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。

計算公式為：應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得税。

例如：一個人的年終獎金為24000元，當月工資為5100元。以24000除以12，其商數2000對應的適用税率為10%，速算扣除數為105，年終獎金應納税額為：24000×10%-105=2295(元)，當月工資、薪金所得應納税額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，該納税人當月共計應納個人所得税=2295+55=2350(元)。

(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低於税法規定的費用扣除額的。

計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目税率表，確定適用税率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得税。

計算公式為：應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。

例如：一個人的年終獎金為12000元，當月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數958.33對應的適用税率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納税額為：11500×3%=345(元)。當月工資、薪金所得由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得税。該納税人當月共計應納個人所得税345元。

需要注意的是，單位對職工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。在一個納税年度內(12個月)，對每一個納税人，全年一次性獎金計税方法只允許使用一次。

依據國税發(2005)9號文件的規定，納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資薪金所得計算納税，並由代繳義務人在發放時代扣代繳，則上述納税人全年一次性獎金30000元，除此12個月後，按其商數2500對應的適用税率為10%，速算扣除為105，則全年一次性獎金應納個人所得税=30000*10%-1025=2895元。

曬課網小編人文，年終獎不只是福利，更具有激勵意義。很多企業管理者都將年終獎作為成本或負擔，但事實上，越是這樣想，越容易換來“雙輸”的結果。年終獎如何發，才能取得皆大歡喜的效果?年終獎的發放要體現3個導向：第一、體現公司年度業績狀況。第二、體現員工年度工作業績。第三、要與年初業績和激勵計劃保持一致，體現企業對於員工的承諾和責任。HR要以此為導向，和企業管理者進行溝通，改變部分企業管理者的狹隘觀念。曬課網，伴您一生的課堂!