2017年小微企業所得税優惠政策解讀

為落實小型微利企業所得税優惠政策，財政部、國家税務總局先後下發了相關優惠政策文件。以下是本站小編精心整理的相關內容，希望對大家有所幫助!

2017年小微企業所得税優惠政策解讀

哪些企業屬於小型微利企業?

按照企業所得税法及其實施條例規定，享受企業所得税優惠的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，年度應納税所得額不超過30萬，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和年度應納税所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。

小型微利企業所得税優惠政策有哪些?

根據《財政部 國家税務總局關於進一步擴大小型微利企業所得税優惠政策範圍的通知》(財税〔2015〕99號)、《國家税務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告〔2015〕61號)規定：

自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納税所得額在30 萬元(含 30 萬元)以下的小型微利企業，減按50%計入應納税所得額，按 20 %的税率繳納企業所得税。

核定徵收企業可否享受小型微利企業所得税優惠政策?

《國家税務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告〔2015〕61號)規定：符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收還是核定徵收方式，均可享受小型微利企業所得税優惠政策。

享受優惠的辦事流程

相關政策依據

《財政部國家税務總局關於小型微利企業所得税優惠政策的通知》(財税〔2015〕34號)

《國家税務總局關於貫徹落實擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告〔2015〕17號)

《國家税務總局關於進一步做好小微企業税收優惠政策貫徹落實工作的通知》(税總髮〔2015〕35號)

《財政部 國家税務總局關於進一步擴大小型微利企業所得税優惠政策範圍的通知》(財税〔2015〕99號)

延伸閲讀：

1.問：小型微利企業所得税優惠政策有哪些?

答：目前小型微利企業所得税優惠政策包括企業所得税法規定的減低税率政策，以及財税〔2015〕34號、財税〔2015〕99號文件規定的減半徵税政策。

減低税率優惠：符合條件的小型微利企業，減按20%的税率徵收企業所得税。

減半徵税優惠：符合條件的.小型微利企業，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納税所得額不超過20萬元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年應納税所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税(相當於減按10%的税率繳納企業所得税)。

2.問：什麼是符合條件小型微利企業?

答：小型微利企業應符合下列條件：

(一)從事國家非限制和禁止行業。

(二)年度應納税所得額不超過30萬元。

(三)工業企業，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3.問：如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”?

答：從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

其中：從業人數包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

4.問：享受小型微利企業所得税優惠需要辦理什麼手續?

答：符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度彙算清繳企業所得税時，可以自行享受小型微利企業所得税優惠政策，無須税務機關審核批准。年度彙算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得税年度納税申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

5.問：核定徵收企業所得税的納税人，能否享受小型微利企業所得税優惠?

答：符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收和核定徵收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得税優惠政策。

查賬徵收和核定徵收(包括定率核定徵收、定額核定徵收)企業所得税，是指企業計算繳納企業所得税的方式，徵收方式由主管税務機關根據企業財務核算情況確定。查賬徵收企業使用企業所得税納税申報表(A類)，核定徵收企業使用企業所得税納税申報表(B類)。

6.問：預繳申報企業所得税時如何享受小型微利企業所得税優惠?

答：採取查賬徵收或定率核定徵收的小型微利企業，只要本年累計實際利潤或應納税所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業所得税減半徵税政策，按10%的税率繳納税款。定額核定徵收的小型微利企業，由主管税務機關根據優惠政策規定相應調減定額後，按照原辦法徵收。