小規模企業所得税優惠政策

導語：小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商户的統稱，是由經濟學家郎鹹平教授提出的。財政部和國家發改委發出通知，決定在未來3年免徵小型微型企業22項行政事業性收費，以減輕小型微型企業負擔。

什麼是小微企業

根據相關文件，小微企業的定義有兩個，分別是小型微型企業和小型微利企業，其中：

1、小型微型企業的概念來自工信部聯企業〔2011〕300號《中小企業劃型標準規定》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分。

2、小型微利企業的概念源自於《企業所得税法實施條例》第九十二條，“企業所得税法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：工業企業，年度應納税所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納税所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

企業所得税優惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，規範企業所得税優惠政策事項(以下簡稱優惠事項)辦理，根據《中華人民共和國企業所得税法》及其實施條例(以下簡稱企業所得税法)、《中華人民共和國税收徵收管理法》及其實施細則(以下簡稱税收徵管法)、《國家税務總局關於發佈〈税收減免管理辦法〉的公告》(國家税務總局公告2015年第43號)制定本辦法。

第二條 本辦法所稱税收優惠，是指企業所得税法規定的優惠事項，以及税法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免税收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納税所得額、減低税率、税額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業，是指企業所得税法規定的居民企業。

第三條 企業應當自行判斷其是否符合税收優惠政策規定的.條件。凡享受企業所得税優惠的，應當按照本辦法規定向税務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得税優惠事項備案管理目錄》(以下簡稱《目錄》，見附件1)。

税務總局編制並根據需要適時更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業向税務機關報送《企業所得税優惠事項備案表》(以下簡稱《備案表》，見附件2)，並按照本辦法規定提交相關資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存備查資料，是指與企業享受優惠事項有關的合同(協議)、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料執行。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局、地方税務局(以下簡稱省税務機關)對《目錄》列示的部分優惠事項，可以根據本地區的實際情況，聯合補充規定其他留存備查資料。

第六條 企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

第七條 企業應當不遲於年度彙算清繳納税申報時備案。

第八條 企業享受定期減免税，在享受優惠起始年度備案。在減免税起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

企業同時享受多項税收優惠，或者某項税收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免税額等優惠事項。

定期減免税事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免税”執行。

第九條 定期減免税優惠事項備案後有效年度內，企業減免税條件發生變化的，按照以下情況處理：

(一)仍然符合優惠事項規定，但備案內容需要變更的，企業在變化之日起15日內，向税務機關辦理變更備案手續。

(二)不再符合税法有關規定的，企業應當主動停止享受税收優惠。

第十條 企業應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質資料的，應當一併報送。税務機關對紙質資料進行形式審核後原件退還企業，複印件税務機關留存。

企業享受小型微利企業所得税優惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納税申報表相關欄次履行備案手續。

第十一條 企業可以到税務機關備案，也可以採取網絡方式備案。按照本辦法規定需要附送相關紙質資料的企業，應當到税務機關備案。

備案實施方式，由省税務機關確定。

第十二條 税務機關受理備案時，審核《備案表》內容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：

(一)《備案表》符合規定形式，填報內容完整，附送資料齊全的，税務機關應當受理，在《備案表》中標註受理意見，註明日期，加蓋專用印章。

(二)《備案表》不符合規定形式，或者填報內容不完整，或者附送資料不齊全的，税務機關應當一次性告知企業補充更正。企業對《備案表》及附送資料補充更正後符合規定的，税務機關應及時受理備案。

對於到税務機關備案的，税務機關應當場告知受理意見。對於網絡方式備案的，税務機關收到電子備案信息起2個工作日內告知受理意見。

第十三條 對於不符合税收優惠政策條件的優惠事項，企業已經申報享受税收優惠的，應當予以調整。

第十四條 跨地區(省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營彙總納税企業(以下簡稱彙總納税企業)的優惠事項，按以下情況辦理：

(一)分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性税收優惠(西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免税額優惠，由二級分支機構向其主管税務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

(二)總機構應當彙總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《彙總納税企業分支機構已備案優惠事項清單》(見附件3)，隨同企業所得税年度納税申報表一併報送其主管税務機關。

同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的彙總納税企業優惠事項的備案管理，由省税務機關確定。

第十五條 企業應當按照税務機關要求限期提供留存備查資料，以證明其符合税收優惠政策條件。

企業不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符，不能證明企業符合税收優惠政策條件的，税務機關追繳其已享受的減免税，並按照税收徵管法規定處理。

企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項後10年。税法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為該優惠事項有效期結束後10年。

第十六條 企業已經享受税收優惠但未按照規定備案的，企業發現後，應當及時補辦備案手續，同時提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。税務機關發現後，應當責令企業限期備案，並提交《目錄》列示優惠事項對應的留存備查資料。

第十七條 税務機關應當嚴格按照本辦法規定管理優惠事項，嚴禁擅自改變税收優惠管理方式，不得以任何理由變相實施行政審批。同時，要全方位做好對企業税收優惠備案的服務工作。

第十八條 税務機關發現企業預繳申報享受某項税收優惠存在疑點的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業提前履行備案手續或者進行核查。

第十九條 税務機關應當採取税收風險管理、稽查、納税評估等後續管理方式，對企業享受税收優惠情況進行核查。

第二十條 税務機關後續管理中，發現企業已享受的税收優惠不符合税法規定條件的，應當責令其停止享受優惠，追繳税款及滯納金。屬於弄虛作假的，按照税收徵管法有關規定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免税，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用於2015年及以後年度企業所得税優惠政策事項辦理工作。