小微企業所得税優惠政策實施範圍

導語：國家進一步擴展了小型微利企業所得税優惠政策實施範圍，昨天財政部和國家税務總局透露，自今年1月1日起，將享受減半徵收企業所得税優惠政策的小型微利企業範圍由年應納税所得額低於6萬元(含6萬元)，擴大到年應納税所得額低於10萬元(含10萬元)。

此次擴大小微企業所得税優惠政策實施範圍的背景是什麼?

答：小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉，在促進創業創新、穩定經濟增長、穩定和擴大就業等方面起着至關重要的作用。當前國內外經濟環境仍十分複雜，為保持經濟平穩較快發展，需要充分發揮小微企業的積極作用。近年來，國家高度關注小微企業發展，出台了一系列扶持小微企業發展的税收優惠政策。除税法規定企業所得税税率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業實行減半徵收企業所得税優惠政策。包括本次政策調整在內，國家已先後四次擴大小型微利企業減半徵收企業所得税優惠政策實施範圍，持續加大對小型微利企業的税收扶持力度。通過進一步減輕小微企業税收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。

此次擴大小微企業所得税優惠政策實施範圍的主要內容是什麼?

答：此次出台的企業所得税優惠政策主要內容是將享受小型微利企業(以下簡稱小微企業)減半徵税的標準由年應納税所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優惠政策執行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

企業所得税的小微企業標準是什麼?

答：所説的小型微利企業，是指符合企業所得税法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人;三是税收指標，年度應納税所得額不超過30萬元。

企業所得税小微企業標準中的`從業人數和資產總額的計算口徑有什麼變化?

答：小型微利企業標準中的從業人數包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

核定徵收企業所得税的小微企業可以繼續適用此次優惠政策嗎?

答：此次擴大小型微利企業所得税優惠政策實施範圍，同樣繼續適用於核定徵收企業所得税的小型微利企業。具體包括符合小型微利企業條件、採用定率徵税和定額徵税方式繳納企業所得税的企業。

上一年度不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠政策?

答：為擴大小型微利企業所得税優惠政策覆蓋面，企業預繳享受小微企業優惠政策的門檻進一步降低。企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，在季度(月份)預繳企業所得税時，可以享受小型微利企業所得税優惠政策。

查賬徵收的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

答：實行查賬徵收的小型微利企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納税所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得税優惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半徵税政策;如果是按上年度應納税所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得税的，可以享受小型微利企業減半徵税政策。

核定徵收的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

答：核定徵收有定率徵税、定額徵税二種方式。採用定率徵税方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納税所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業所得税時，累計應納税所得額不超過20萬元的，可以享受優惠政策;超過20萬元的，不享受減半徵税政策。採用定額徵税方式的小微企業，由當地主管税務機關按照新的優惠政策規定相應調減定額後，繼續採取定額徵税辦法。

企業今年4月份預繳第1季度企業所得税時，由於2014年度彙算清繳工作還沒有結束，怎麼判定企業上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便於納税人享受税收優惠，根據國家税務總局公告第三條規定，對於查賬徵税和定率徵税企業，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業條件。2015年4月份預繳第1季度所得税時，由於2014年度彙算清繳尚未結束，可以依據企業2013年度彙算清繳是否符合小型微利企業條件進行判斷。以後年度，以此類推。

本年度新辦的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

答：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得税時，凡累計實際利潤額或應納税所得額不超過20萬元的，可以享受減半徵税政策;超過20萬元的，應停止享受減半徵税政策。

預繳時按照小微企業享受了所得税優惠，年度彙算清繳時發現超過小微企業標準的，如何進行彙算清繳?

答：企業預繳時享受了小型微利企業所得税優惠政策，但年度彙算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照企業所得税現行規定補繳已減免的税款。

小微企業享受優惠政策備案程序有什麼變化?

答：以往對符合條件的小型微利企業，在年度終了報送年度所得税申報表時，需同時將小型微利企業的從業人數和資產總額情況報主管税務機關備案。為進一步簡化小微企業備案手續，減輕辦税負擔，今後，符合規定條件的小型微利企業在預繳和年度彙算清繳享受優惠政策時，可以通過填寫納税申報表中的“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，無需專門備案。

此次調整小微企業優惠政策，納税申報表是否需要相應修改?

答：税務總局計劃今年4月底前全面修訂季度預繳申報表，在此之前，只需將現行預繳申報表附件2和附件4相關行次的填報説明進行修改，即將原10萬元統一修改為20萬元。