營改增下水務集團合同及税務管理應對研究論文

摘要：在新的税務政策之下，我國企業在税務管理方面也將面臨更大的挑戰，本文就從新的“營改增”政策着手，對水務企業的税務管理進行分析，並提出相關的應對策略。

關鍵詞：營改增；水務集團；税務管理；應對策略

一、營改增對工程造價所產生的具體影響

“營改增”這一新的税務政策不僅會使其計税依據、課税對象和計税方式發生變化，甚至還會影響到整個的造價系統。從税種的類別來説，增值税和營業税在計税依據方面有所不同，具體來説，增值税主要發生的業務進行的過程中，主要針對利潤來徵收的税種，其屬於價外税。營業税則是針對一些單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種税，屬於價內税。因為二者税種的差異，其所計算税務的方法也不相同。營改增之後，計税依據的改變導致税金在計算方面的難度大大增加，其難度主要表現在進項税額、銷項税額和應納税額的計算方式部分，所以，在具體計算税額的過程中，税金確認難度極大，從而也造成了對水務集團施工項目工程造價等方面的影響。

二、在營改增背景下水務集團合同處理的相關策略

　　(一)加強相關信息建設，核查合作方的納税資格

不同納税人到水務集團所需要繳納的税種以及整個納税的金額是有差別的，因此，水務集團在與合作方簽訂正式的合同之前，首先要對對方的納税資格進行審查，並充分掌握各種信息，例如瞭解對方是屬於小規模納税人還是一般納税人，其票據是專用發票還是普通的發票，相關增值税的具體税率等，加強信息建設從而確保報價的科學性、合理性，以此來降低企業的税負、減少企業的成本，增加企業的實際盈利。合同中，應該要對合作雙方的抬頭名稱進行標準化收錄，並主動將自身的開户行、公司名稱、地址、賬號信息、電話、納税人識別號等信息提供給對方，以方便其提供增值税專用票據。

　　(二)保證價格、價外費用和增值税額的明確性

為了降低水務集團的税務處理的難度，應該在合同中根據不同的税務特性做出不同的規定。例如，作為價內税的營業税應該要明確由受託方負責，而作為價外税的增值税應在合同價款之外。與營業税的税率相比較，我國增值税的税率普遍較高，因此，受託方需要將自身税負向上下游進行適當轉移，以減輕自身的税務負擔。隨着我國營改增税務政策的頒佈，水務集團在簽訂和合同時，應該要對不同的税務税率進行核算，做好各類税務服務內容的應對舉措，並在相關合同價款中表明增值税是否包含在其中，避免税務糾紛的`出現。

　　(三)明確對付款方式、發票提供等方面的規定

為了降低處理税務的難度，水務集團在具體操作過程中，把獲得增值税發票作為一項必須履行的義務納入到合同規定之中，並且應該保證增值税發票的獲取、開具與具體的收付款義務緊密結合。為了避免款項提前支付後發票虛假或者發票無法認證等狀況的出現，一般納税人企業可以在合同中對付款方式進行修改，以正規增值税專用發票的合理獲取為前提，進而支付款項，否則一旦發現增值税發票不合規，企業有權拒絕支付相關款項。同時，水務集團還可以將虛開條款納入到合同的規定範圍之中，以此降低自身有可能承擔的法律風險，保證合法經營，提高水務集團的經濟效益。

　　(四)增強三流的一致性，降低風險

增強三流的一致性主要是指加強勞務流、資金流和票據流這三者的統一，從而確保後期税款可以進行合理的抵扣。在實際操作過程中，為了加強收款、委託第三方支付的一致性，水務集團可以通過提交具體的委託協議，以約定的方式來由第三方付款進行付款，或者水務集團直接簽訂三方協議，以此來幫助水務集團有效規避税務風險。

三、營改增政策下水務集團的應對舉措

　　(一)合理處理跨期合同

根據合同時間的不同，其所根據的税務依據也是不一樣的，因此，在具體操作時，企業需要對合同執行的時間進行嚴格的區分。第一，建設工程登記招標的日期在二零一六年五月一日之後的，需要依據增值税的計價細則。第二，《建築工程施工許可證》中表明，項目開工日期在二零一六年四月三十日之後的，要依據增值税計價原則進行結算。第三，可對符合《關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》中“建築工程老項目”標準，並且屬於簡易計税方法的工程項目執行原價計價。

　　(二)營改增對應舉措

在“營業税改增值税”的政策背景之下，為了加強水務集團的税務處理能力，避免税務風險，水務集團可以從以下的多個方面來採取相應的措施：首先，水務集團應該要對支出進行具體分析，對其中的可抵扣項目做到心中有數，並對符合政策的抵扣進行抵扣。同時，水務集團要強化內部控制制定，加強內部控制和財務管理能力，實現由傳統計税方法向簡易計税方法的逐漸轉變，並提高對涉水風險的重視，加強掛靠經營管理。其次，企業應該要對供應商進行了解，選擇可以開具增值税專用發票、更正規並且屬於一般納税人資格的供應商，在簽訂具體的合作協議時，要在合同中明確發票的開具方式、定價方式等具體信息。最後，水務集團應該聘請專業的培訓人員對集團的相關財務人員和管理人員進行技能的培訓，使其意識到相關法規對集團管理的重要性，從而使集團更好地享受政策優惠，降低法律風險的存在。

四、結語

對於水務集團而言，儘快適應營改增這一税務政策是一項系統的、長期的工程，因此，水務集團需要從經營、生產、銷售等多個環節、多個角度出發，完善內部控制制度，從而提高其税務處理能力，增加經濟效益，促進水務集團的發展。

參考文獻：

[1]曹磊.“營改增”對水務企業税務管理工作的影響及對策[J].淨水技術，2016(4)：107-110.

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