談營改增對企業税務管理工作的影響論文

摘要：“營改增”是我國税務體制改革的一個重要里程碑，對於大部分企業，尤其是服務行業來説，“營改增”是企業的福音，它在一定程度上減少了企業的税負。擬從“營改增”的具體內容着手，分析這一制度給企業税務管理工作帶來的影響，以期對企業進一步完善税務管理工作提出應對措施。

關鍵詞：營改增税務管理企業

一、引言

隨着“減税”呼聲的高漲，税收體制改革越來越被人們關注。税收體制改革有利於降低企業成本，促進社會主義市場經濟發展。而“營改增”這一重大税收制度改革正是在這種背景下應運而生，本文擬對“營改增”給企業帶來的影響做簡要論述。

二、我國實施“營改增”的原因及內容

所謂“營改增”，顧名思義，就是將營業税改為增值税，對於部分服務業將不再徵收營業税而將其納入增值税的徵收範圍。該政策旨在進一步減少企業税負，完善我國税收制度。從現實情況看，自2016年5月1日，“營改增”試點工作全面鋪開後，税費結構得到進一步優化。去年全年，我國企業共減輕税負5700多億元人民幣，超出了在設計試點方案時的減負預期。可以説，營改增進一步優化了我國税制，解決了過去多年來存在的貨物和服務税制不統一的問題，推動了我國產業結構的優化升級，促進企業的發展和社會分工的加細。1.為企業創造公平的競爭市場。營業税和增值税的最大區別在於增值税是一種價外税，不計入企業收入和成本。而營業税是一種價內税，是按照全部營業額計算税費。將營業税改為增值税，有利於最大限度地發揮“税收”的中性作用，因為在税收徵收方面將減少區別對待企業的現象發生，客觀上有利於創造公平良好的競爭環境。2.有利於加強對税收的徵管。隨着社會經濟的發展，人們在購買商品的同時更注重服務，為了擴大市場佔有率，企業將商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，也越來越複雜。“互聯網+”更是模糊了商品和服務的區別，這些情況導致很難通過正確劃分商品和服務的比例來徵收税費。而“營改增”剛好繞開了這個劃分問題，無需再去考慮是徵收增值税還是營業税，從而給徵税工作帶來了方便，也有利於加強對税收的監管。3.推動我國税收制度的全球化發展。從國外税收徵收體制看，大多數國家增值税徵收範圍都包括服務業，可以説，增值税是一個國際化的税種，進行“營改增”有利於推動我國税收制度與國際化接軌，從而推動我國税收制度的不斷完善和發展。4.推動我國第三產業發展。增收營業税本就容易出現重複徵税的現象，尤其是服務行業，其營業税是營業額的全額徵税，且無法抵扣，更容易出現“滾雪球”的情況，提高了企業成本，阻礙了企業的發展。而“營改增”有效地避免了重複徵税現象的發生，它只對增值額進行課税，已經納税的部分不需要再次徵收。

三、“營改增”對企業税務管理的影響

“事物具有兩面性”。一項制度的改革成功與否，主要看其是利大於弊還是弊大於利，如果改革成果能夠惠及大多數人，符合大多數人的利益，那麼改革就是成功的。對於“營改增”來説也是如此。這一改革在給企業帶來積極影響的同時必然也會存在一定的消極作用。因此，企業更應該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實現税務管理工作的過渡。1.“營改增”對企業經營框架的影響。2012年在北京舉辦的“中國經濟五十人論壇會上”明確指出了營改增對企業經營框架的影響。雖然之前我們也做過一些努力，試圖把製造業和服務業納入增值税的範疇，但是都沒有實現。然而，隨着社會經濟的發展，舊的税務制度在一定程度上阻礙了企業的健康發展，如果繼續推行原有的税務制度而不進行變革的話，必將阻礙我國社會主義市場經濟的發展。服務行業作為朝陽產業，在國民經濟中佔據重要地位，但近年來，我國服務行業發展緩慢，營業税的限制是其發展緩慢的原因之一。為了適應社會經濟的發展，我國推行“營改增”政策，對服務業和製造業來説，這一做法減輕了企業的税負，降低了企業的生產成本。但與此同時，也可能導致企業為了偷税漏税而故意將服務項目納入增值税範圍，擾亂徵税秩序，阻礙”營改增”的改革進程。因此，在“營改增”的改革進程中，企業要適時對經營框架進行調整。2.“營改增”有利於降低企業税負負擔。如上文所述，“營改增”後，企業税收管理中承擔的部分服務費用由營業税改為增值税，極大地避免了重複徵税的現象，降低了企業的生產成本，也就間接地增加了企業的利潤，提高了企業的經濟效益。另一方面，按照“營改增”的規定，經營類資產的管理可以進行税額抵扣，這樣就促使企業能夠拿出更多的資金投入到設備的更新換代中去，從而有利於提高企業的生產效率，提高企業的市場競爭力。3.“營改增”給企業税收管理工作帶來的挑戰。“營改增”給企業帶來機遇的同時，我們也要清醒地認識到其對企業税收管理帶來的挑戰。改革的'過程必然會經歷一些曲折。目前，我國的税收體制仍存在一些不足，税收實務中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業的税收管理工作。另一方面，“營改增”的實行也增加了企業會計處理和會計核算的複雜性。為了能規範管理企業的税收制度，企業需要在合法合規的進行税收籌劃與全面控制税收風險這兩個方面下大力氣。此外，根據企業性質的不同，“營改增”給企業帶來的税負負擔影響也是不同的。對於大多數企業來説，“營改增”降低了企業的税收負擔，但是對於勞動密集型企業來説，受制於抵扣項目的影響，他們的税負仍比較重，且同一個企業在不同發展階段，其承擔的税負可能也存在不同的可能。因此，“營改增”給勞動密集型企業帶來的挑戰更大。

四、“營改增”中企業的應對策略

對於一項政策的執行或改變，我們在看到機遇和挑戰的同時，更應該深入研究如何解決這一政策給企業帶來的影響，從而規避其不足之處，促進自身發展。1.嚴格遵守國家的法律法規。從國家層面上看，“營改增”的目的是為了不斷推動企業經營活動的健康發展，從而推動我國國民經濟的快速增長。因此，為了實現自身利益的最大化，企業有必要按照法律法規規定，推動“營改增”政策的推行，在税務部門依法進行徵税時，企業要以“營改增”政策為基礎配合税務部門進行税收申報與繳納，不得偷税漏税。同時，企業還要根據“營改增”的內容適時調整企業的經營方針，改變企業的經營內容，從而減輕企業賦税，提高企業利潤。2.加強企業自身管理。事物的發展是內外因共同作用的結果。企業要真正實現長足發展，必須靠加強自身的管理，“營改增”只是外部因素。因此，企業在進行税務管理工作的時候，不僅要了解國家政策的變化，更要加強對自身內部的監管。在經營活動過程中，要嚴格規範使用發票，避免發生賬目不明、“兩本賬”等現象的發生，減輕企業會計核算的負擔。只有企業相互配合，加強自身監管，才能推動“營改增”的順利實現，從而實現降低企業負擔的目的，提高企業利潤。3.提高企業財會的綜合能力。從當前企業財務人員的配備情況來看，我國企業財務人員的綜合素質並沒有達到理想狀態，這一定程度上阻礙了企業税收管理工作的發展。“營改增”後，對企業財務人員的素質有個新的更高的要求。財務人員素質的好壞直接影響着“營改增”制度的實施效果。因此，企業有必要進一步提高財務人員的綜合素質，加強職業培訓，確保財務人員對新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運用，從而推動企業財務工作的全面發展。

五、結語

綜上所述，“營改增”制度的推行有利於進一步完善我國税收制度，降低企業的税收負擔，提高企業的利潤，符合企業的利益需求。但同時，“營改增”也給企業的税務管理制度帶來了一定的挑戰，因此企業要根據“營改增”的內容適時進行經營活動、人事制度等系列改革，從而推動自身不斷髮展。

參考文獻:

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