2016年税收徵收管理法修訂內容

國務院法制辦向社會公開徵求《中華人民共和國税收徵收管理法修正案(徵求意見稿)》的意見，之後在研究、吸收了社會各界意見後又對意見稿進行了修改完善，此次是再度向社會徵求意見。

依據消費監管收入將成為可能

我國的税收制度還不是十分嚴密，比如很多人把目前的個人所得税制度稱為是“工薪族所得税”，就是因為普通工薪族的收入比較單一，容易監管，反而成為了最依法納税的階層。而很多富豪、老闆可以想方設法把自己的資產表現為不可監控的形式，税務部門很難確認他的收入，因而也就無法應收盡收，最終造成了税收制度的不公平。有了納税人識別號後，不僅從收入方面進行監管，未來他買房、買車、高檔消費以及投資、理財等都與識別號掛鈎，就可從單純的收入角度監管變為了收入和消費、支出等多個角度共同監管，從而在一定程度上解決納税公平的問題。

買房買車繳社保都要登記納税人識別號

徵求意見稿中列舉了納税人簽訂合同、協議，繳納社會保險費，不動產登記以及辦理其他涉税事項時都將使用納税人識別號。有税務人士分析，包括買車等達到一定金額的大宗消費可能都將登記納税人識別號，銀行存取款需要登記號碼也不無可能，納税人識別號就是要起到監控納税人收入和支出的作用。税務部門就是要通過納税人識別號實現社會全覆蓋，進行税務管理。

納税人識別號可為税收改革鋪路

目前我國實行的是分項納税制度，存在着一些不合理性。隨着社會的發展，我國家庭成員的社會分工開始多元化，越來越多的家庭出現一人工作、一人全職照顧家庭的趨勢，這就相當於一個人的收入要扶養兩到三口人。一人掙錢一人花和一人掙錢一家花都實行相同的税率，確實是不合理的。尤其是隨着獨生子女成為社會納税主體後，他們贍養老人的負擔日益沉重，一個三口之家可能要贍養四位老人。這意味着一名勞動者要扶養的人數比以前更多，壓力自然也更大。

目前我們只能監控到公民的收入情況，而究竟有多大的支出需求並沒有數據，即税務部門無法監測到你究竟有多大的負擔，自然也就無法區別收税。引入納税識別號後就將每個人的收入和支出系統關聯到了一起，把他的所有收入支出都歸結到一個納税識別號下，同時也能把他的家庭、配偶、子女等都形成完整系統。

個人網店收税將不再有障礙

對於社會上爭議頗多的網店徵税問題也將因為納税人識別號的推出迎刃而解。國家並沒有給電商免過税，但是一些中小電商沒有適合的税務登記類型，相關信息又不在税務機關掌握範圍，因而出現了税務登記問題。此次徵求意見稿將納税人識別號覆蓋到自然人，意味着以後在家開網店的小電商，也將按照自然人納税人管理，有了納税識別號，納税理所當然。

公民須報告自己在境外究竟賺了多少錢，不僅要為自己在中國取得的收入納税，也必須為在其他國家和地區取得的收入繳納國內税。

“灰色收入”將無法再逃税

目前我國對個人所得税實行的是代扣代繳和自行申報制度。其中人們的常規收入，比如工資、獎金等都是由單位代扣代繳。而在這些常規收入外的自行申報方面則存在着不小的漏洞，也就是所謂的“灰色收入”。‘灰色收入’不意味着是不合法收入，但由於其不在明處而導致了逃税問題。

一方面是“灰色收入”接收者有意逃税，更多的是出於不願意讓灰色收入“見光”而不願意自行申報。由於“灰色收入”更多是以現金形式給付，就目前的監管手段而言確實存在較大漏洞。根據徵求意見稿規定，這部分收入也需要由給付者履行一定責任，雖然沒有明確代扣代繳，但應當向税務機關提供給付的數額以及收入方的名稱、納税人識別號的'規定相當於把“灰色收入”放在了明處，而且這上升到了法律層面。

這意味着以往可能存在灰色地帶的現金往來將從付款方源頭上予以控制，付款方將錢給了誰必須將其納税人識別號登記在冊，從而實現對這個部分的全程監管。

徵求意見稿中表示，“從事生產、經營的單位和個人在其經濟活動過程中，一個納税年度內向其他單位和個人給付5000元以上的，應當向税務機關提供給付的數額以及收入方的名稱、納税人識別號。”“單次給付現金達到5萬元以上的，應當於5日內向税務機關提供給付的數額以及收入方的名稱、納税人識別號。”雖然這與目前實行的個人所得税代扣代繳有一定的相似之處，但其瞄準的更是目前大量存在的‘灰色收入’問題，監管效率將明顯提高。