房產贈與税費最新規定

房產贈與税費最新規定

一、房產贈與涉及到的税費負擔

(一)營業税

依據現行營業税暫行條例及其實施細則有關規定，單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應税行為，原則上，贈與人是需要繳納營業税的，繳納營業税的税率是5%。

1、近親屬和具有撫養、贍養關係的人之間贈與房產，以及發生繼承、遺贈取得房產的，免徵營業税。

《財政部國家税務總局關於個人金融商品買賣等營業税若干免税政策的通知》(財税[2009]111號)第二條規定，個人無償贈與不動產、土地使用權，屬於下列情形之一的，暫免徵收營業税：(一)離婚財產分割;(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(三)無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;(四)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

2、其他人之間的房產贈與行為，應依法繳納營業税。但若其他人之間贈與的房產達到一定年限的，符合免徵營業税條件的，仍可以免徵營業税，比如，個人將購買滿5年的住房對外贈與的，可免徵收營業税。

(二)城建税及教育費附加

此種税是作為附加税來徵收的，只有在需要徵收營業税、增值税等税種的前提下才會徵收，具體的徵收比例是，按應繳納營業税的一定比例繳納，具體比例為：城建税(7%)、教育費附加(3%)。此種税根據法律規定，是由贈與人負擔的。

(三)契税和印花税

1、契税

根據《中華人民共和國契税暫行條例實施細則》第四條規定：契税的計税依據：(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產的領受人是需要全額繳納契税的。

另《國家税務總局關於加強房地產交易個人無償贈與不動產税收管理有關問題通知》(國税發〔2006〕144號)中第一條第二款明確規定：“對於個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額徵收契税。”

贈與房產的`契税是全額徵收的，即由受領人按照3%的比例繳納。

2、印花税

印花税，是需要全額繳納的，由訂立合同的雙方當事人，按照0.05%的比例繳納。

(四)個人所得税

1、近親屬和具有撫養、贍養關係的人之間贈與房產，以及發生繼承、遺贈取得房產的，免徵個人所得税。

依據《財政部、國家税務總局關於個人無償受贈房屋有關個人所得税問題的通知》(財税[2009]78號)第一條規定，以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不徵收個人所得税：(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;(三)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

2、其他人之間的贈與行為，應依法繳納個人所得税。

房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定徵税的其他所得”項目繳納個人所得税，税率為20%，但可以扣除辦理房屋過户過程中的相關税費。

二、房產贈與過户需要提交的材料

根據規定，辦理房屋贈與過户手續時，需要提交以下材料：

(1)登記申請書原件;

(2)申請人身份證明;

(3)房屋所有權證原件;

(4)贈與協議公證書原件，或贈與公證書和接受贈與的書面文件原件;

(5)契税完税或減免税憑證原件;

(6)房屋登記表、房產平面圖二份;

(7)已購公有住房贈與的，提交補交土地收益證明及補交房屋差價(標準價、優惠價公有住房)證明;

(8)已購經濟適用住房家庭取得契税完税憑證或房屋所有權證滿五年的經濟適用住房或限價商品住房贈與的，提交補交土地收益證明;

(9)國有土地使用證(整宗房地產);

(10)整宗劃撥用地或者整幢樓房佔用劃撥土地的，提供劃撥土地轉讓批准文件。

注：過户時以行政機關的具體要求為準。