會計管理制度通用15篇

隨着社會不斷地進步，很多情況下我們都會接觸到制度，制度具有使我們知道，應該做什麼，不應該做什麼，懲惡揚善、維護公平的作用。相信很多朋友都對擬定製度感到非常苦惱吧，下面是小編為大家整理的會計管理制度，歡迎閲讀，希望大家能夠喜歡。

會計管理制度1

1、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。具體包括：

（1）會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，彙總憑證，其他會計憑證。

（2）會計記帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿。

（3）財務報告類：月度、季度、年度報告，包括會計報表、附表、附註及文字説明，其他財務報告。

（4）其他類：銀行存款餘額調節表，銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷燬清冊。

2、會計檔案每年形成，由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

當年形成的會計檔案，在會計年度終了後，可暫由會計機構保管兩年（會計機構內部指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案）。期滿後，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管。移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

3、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了後的第一天算起。各類會計檔案的'保管期限按照國家《會計檔案管理辦法》規定執行。

4、會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批准，可以提供查閲或者複製，並辦理登記手續。查閲或者複製會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上塗畫、拆封和抽換。

5、保管期限滿的會計檔案，可以按以下程序銷燬：

（1）由會計機構提出銷燬意見，編制會計檔案銷燬清冊，列明銷燬會計檔案的名稱、卷號冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷燬時間等內容。

（2）單位負責人在會計檔案銷燬清冊上籤署意見。

（3）銷燬會計檔案時，由會計機構派員監銷。

保管期滿但未結清的債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷燬，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷燬清冊和會計檔案保管清冊中列明。

會計管理制度2

第一章總則

第一條為了加強公司會計檔案管理，保證資料完整，使會計檔案基礎工作規範化、制度化，根據財政部、國家檔案局發佈的《會計檔案管理辦法》及《集團檔案管理辦法》，結合公司實際情況，特制定本辦法。

第二條會計檔案是企業在經濟活動中形成的記錄和反映經濟業務的重要歷史資料和證據，它既是本單位檔案的一部分，也是國家全部檔案的重要組成部分。

第三條會計檔案管理，是企業管理的一項很重要的基礎工作，各級領導應高度重視，加強對會計檔案管理工作的領導。檔案部門和財務部門要互相支持，密切配合，共同做好會計檔案管理工作。各級機關的檔案部門和財務部門負責對所屬單位的會計檔案管理工作進行業務指導、檢查和監督。

第四條本辦法適用於公司所屬各單位、各部門。

第五條每年形成的會計檔案(包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、其他會計核算資料和電算軟盤資料)，應由財務部門按照歸檔的要求負責整理立卷或裝定成冊。

第二章會計檔案的分類及編號

第六條會計憑證。會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明。包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證彙總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證彙總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款餘額調節表等。

第七條會計賬簿。會計賬簿是由一定格式、相互聯結的賬頁組成，以會計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。它包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

第八條會計報表。會計報表是反映企業會計財務狀況和經營成果的總結性書面文件，主要有主要財務指標快報，月、季度會計報表，年度會計報表，包括資產負債表、損益表、財務情況説明書等。

第九條其他會計檔案包括：

(一)文書部分：

1、各種經濟合同、協議、擔保書契約及其附件；

2、年度財務計劃，年度財務工作計劃，年度財務工作總結，年度財務決算編審工作的要求，財政、財務工作會議文件及資料；

3、各種財務分析資料(包括資金分析、經濟活動分析、成本情況分析)；

4、各種調查報告和典型經驗；

5、資信證明；

6、重點工程決算資料；

7、各種投標保函；

8、城建制劃轉、撤銷、合併單位的全部交接資料。

(二)表單部分：年度各項經濟技術指標完成情況報表(包括統計、質量、勞動工資、安全生產、設備情況、科技成果及效益等)；財務檢查報告；國庫券和其他債券分配和統計報表；會計人員統計表、會計人員考試情況統計表；會計人員考核資料；會計證登記表；職稱評定審批表；會計達標升級申報、驗收、審批表；先進會計審批表；報廢后的固定資產卡片；各種台賬、會計檔案移交清冊、會計檔案銷燬清冊等。

（三）電算化部分：會計電算化存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一併管理。

第十條會計檔案的整理立卷。會計年度終了後，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理採用“三統一”的辦法，即：分類標準統一（一類憑證、二類賬簿、三類報表、四類其他會計檔案）、檔案形成統一（案冊封面、檔案卡夾、存放櫃和存放序列統一）、管理要求統一（建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序彙編裝訂成冊），並分門別類按各卷順序編號。

第十一條

會計檔案編號級次：2/2/2/4，即大類/年度/類別/流水號。

第十二條

大類是指會計內容的大類：01憑證、02賬簿、03報表、04其他檔案……。

第十三條

年度是指會計內容發生的年份，如08、09……。

第十四條

類別是指大類下的分類，憑證類別以月份劃分01一月、02二月……；賬簿類別分為01資產類、02負債類……；報表類別分為01主表、02附表、03內部管理報表……；

第十五條

其它檔案類別分為：99其它。

第十六條

流水號是指按會計內容的發生時序，連續編制號碼。如20xx年2月份第25本憑證，應編為01080xxxxx5；20xx年第50份合同應編為0408xxxx0。

第三章會計檔案的裝訂

第十七條

會計憑證的裝訂。每月裝訂一次，須在次月10日前裝訂完成，按年分月妥善保管歸檔。

（一）會計憑證裝訂前的準備工作：分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；按憑證彙總日期歸集(如按上、中、下旬彙總歸集)確定裝訂成冊的本數；摘除憑證內的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針)，對大的張頁或附件要摺疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閲保持數字完整；整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金髮放單是否隨附齊全；記賬憑證上有關人員(如財務主管、複核、記賬、制單等)的印章是否齊全。

（二）會計憑證裝訂時的要求：用“三角兩針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左上角部位打上兩個針眼，實行兩眼一線並在憑證上方和左側面各走兩次線後再到背面打結，結釦應是死的，並放在憑證封皮的裏面。記賬憑證裝訂完成後，要根據三角裝訂的大小進行完全包角，由裝訂人在記賬憑證側面註明年、月、憑證種類和起始號碼，並在包角處的裝訂線封籤處簽名或者蓋章。裝訂憑證厚度一般為2-2.5釐米，保證裝訂牢固，美觀大方。

（三）會計憑證裝訂後的注意事項。每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；在封面上編好卷號，按編號順序入櫃，並要在顯露處標明憑證種類編號，以便於調閲。

第十八條

會計賬簿的裝訂。各種會計賬簿年度結賬後，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷。

（一）基本要求：賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各個賬户是否相符，賬頁數是否齊全，序號排列是否連續；然後按會計賬簿封面、賬簿啟用表、賬户目錄、按順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。

（二）活頁賬簿裝訂要求：保留已使用過的賬頁，將賬頁數填寫齊全，去除空白頁和撤掉賬夾，用質好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。

（三）多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝，應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起。在本賬的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，由會計主管人員和經辦人簽章。

（四）賬簿裝訂後的其他要求：會計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁、掉頁、加空白紙的現象。會計賬簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關印章。封面應齊全、平整，並註明所屬年度及賬簿名稱、編號。編號一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分户明細賬。會計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。

第十九條

會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送後，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。第一，會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補後，完整無缺地裝訂；第二，會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制説明、按會計報表的編號順序排列各種會計報表、會計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。

第四章財務信息化檔案

第二十條數據資料管理與保密。計算機內數據文件及其備份和作為會計檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報表，應按有關財會制度使用、保管。

（一）現金記賬憑證及日記賬的.輸出及保管。現金收付業務要做到當日業務當日清。現金記賬憑證一律由專職會計人員將審核無誤後的原始憑證按分錄當日輸入計算機並打印出現金日記賬頁，審核後交現金出納人員核對現金庫存，相符後出納員及主管負責人在賬頁上蓋章，按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現金日記賬順序裝訂成冊，加蓋封印妥為保管。

（二）銀行記賬憑證、賬冊的輸出與保管。有關財務人員必須及時把經審核無誤的原始憑證按分錄輸入計算機並打印銀行日記賬，以保證銀行出納當日業務當日清。銀行賬頁經出納審核無誤後，出納和主管會計簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊，並加蓋封印，妥為保管。現金、銀行記賬憑證可採取彙總的方式，裝訂成冊，妥為保管。

（三）轉賬憑證的輸入、輸出與保管。有關會計人員應及時將審核無誤的原始憑證按分錄輸入計算機。並打印輸出，裝訂成冊，妥為保管。

（四）科目彙總表、賬簿打印時間。現金、銀行日記賬每天打印。銀行餘額調整表每月打印一次。總分類賬和各種明細分類賬每月打印一次。現金、銀行存款、轉賬記賬憑證的科目彙總表每本打印一次，並同該本記賬憑證一起裝訂。會計報表、計算表、分析表，按管理要求和時間打印輸出，經有關財會人員審核無誤後簽字生效。

（五）其他。由機器打印輸出的會計檔案發生缺損時，必須補充打印，並要求操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章，財務主管簽字蓋章認可。

第二十一條數據備份管理。會計核算數據必須經常進行備份工作。在日常工作中，準備三套軟盤循環使用，隔日進行備份，以避免意外和人為錯誤造成對工作的干擾。需要做備份的包括系統設置文件、科目代碼文件、期初餘額文件、本月賬務文件、報表文件及其他核算子系統的數據文件。機內憑證及總分類賬、明細分類賬、報表，應視同會計資料按月做兩套軟盤備份，交會計檔案保管員分別放置在不同地方妥為保管。

第二十二條信息化會計檔案管理。會計檔案存檔手續：打印輸出的憑證、賬冊、報表，必須有會計主管的簽章才能存檔保管。為保證備份數據的安全，備份軟盤必須貼上寫保護標籤，裝入盤套，放進硬盒，存放在安全、潔淨、防熱、防潮、防磁的場所。打印輸出的憑證、賬冊、報表等書面形式的會計檔案按《會計檔案管理辦法》規定的保管期限和管理辦法管理。隨計算機配置的操作系統、各類應用程序軟件、購買的商品化會計核算系統軟件，軟件的備份磁盤，作為會計檔案保管。各類會計檔案的出借，必須經過會計主管審批同意並簽章，如果對備份磁盤的操作可能危及該備份磁盤的完整性，應制作該備份磁盤的複製件，使用複製件進行操作。必須加強會計檔案的保密工作，任何人如有偽造、非法塗改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、備份磁盤等的行為，將受到行政處分，情節嚴重者，將追究其法律責任。

第五章會計檔案的移交

第二十三條負責會計檔案的保管人員，應相對穩定。如果保管人員有變動，必須辦理交接手續後才能離開。交接時移交人與接替人應按會計檔案目錄逐一點交。如發現會計檔案有短缺，應由移交人負責找齊，如有丟失，移交人應查明原因，承擔責任。點交清楚後應由雙方在移交表上簽字。

第二十四條撤銷單位的會計檔案移交。被撤銷單位的會計檔案應經上級審計和財務部門審查後，編制會計檔案移交清冊，上交上級檔案或財務部門保管。

第二十五條被合併單位的會計檔案移交。被合併單位應編制移交清冊移交給併入單位。雙方經辦人按移交清冊進行點交後，雙方經辦人和負責人在移交清冊上簽字，上級檔案和財務部門派員監交。

第六章會計檔案的保管第二十六條公司級以上機關應設會計檔案室。沒有條件設立會計檔案室的單位，應設會計檔案專櫃，並指定專人負責保管。會計憑證、會計賬簿、會計報表每年會計年度終了，暫由財務部門保管一年，期滿後移交檔案部門保管。年度終了時填制的會計檔案目錄送檔案部門一份備查。其他會計檔案，由財務部門自行保管。

第二十七條會計檔案由檔案保管人員收集歸檔。存檔前，經辦人要整理裝訂，分類填制會計檔案目錄，寫明案卷號，一切手續完備後，保管人員才能接收。

第二十八條會計檔案的存放應該做到：防火、防潮、防蟲、防鼠、防黴變質。不允許隨便堆放，保證會計檔案完整無損。

第二十九條會計檔案的保管年限，按會計檔案保管年限表執行。保管年限期滿後方能銷燬。會計部門保管的其他會計檔案，各種契約、重點工程決算資料，會議記錄本永久保存；其他檔案按其使用價值各單位自定保管年限：

會計檔案保管期限表序號檔案名稱

一、會計憑證類1原始憑證、記賬憑證和彙總憑證其中：涉及外事和對私改造的會計憑證2銀行存款餘額調節表

二、會計賬簿類3日記賬其中：現金和銀行存款日記賬4明細賬5總賬6固定資產卡片7輔助賬簿8涉及外事和對私改造的會計賬簿

三、會計報表類9主要財務指標快報10月、季度會計報表11年度會計報表(決算)

四、其它類12會計移交清冊13會計檔案保管清冊14會計檔案銷燬清冊保管期限15年永久3年15年25年15年15年包括日記總賬固定資產報廢清理後可存5年15年永久包括各級主管部門的彙總會計報表3年包括文字分析5年同上永久同上15年25年25年備註

第七章會計檔案借閲的批准權限

第三十條公司財務部門內部人員借閲會計檔案。會計檔案存在財務部門的，檔案保管人員應及時提供；會計檔案存在檔案部門檔案庫的，到檔案庫借閲，檔案保管人員應及時提供。

第三十一條本單位其他部門借閲會計檔案。會計檔案存在財務部門的，要經財務部門負責人批准，方能借閲；會計檔案存在檔案庫的，要經檔案部門和財務部門負責人批准，方能借閲。

第三十二條外單位人員查閲會計檔案。要持單位介紹信，經單位主管領導批准，方能借閲。

第三十三條借閲會計檔案應在財務部門或檔案部門的檔案庫(室)內查閲。須拿出檔案庫(室)時要經檔案部門和財務部門負責人批准，必須攜帶出單位的要經單位主管領導批准。

第三十四條需要借出財務部門或檔案庫的會計檔案，必須辦理借閲手續，在“會計檔案借閲登記簿”上進行登記，歸還時還應註明歸還時間。

第八章會計檔案的銷燬

第三十五條公司級單位會計檔案的銷燬。由檔案、審計和財務部門共同對應銷燬的會計檔案進行鑑定，經本單位主管領導審查後，編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。報經總公司檔案部門和財務部門批准並派人監銷時，方能由檔案管理部門銷燬。

第三十六條總公司會計檔案的銷燬。應由檔案、審計和財務部門對應銷燬的會計檔案共同進行鑑定，經總公司主管領導審查後，編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。報經市檔案局、財政局和建設銀行市分行批准並派人監銷。方能由檔案管理部門銷燬。

第三十七條會計部門保管的會計檔案的銷燬。應由會計部門編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。報經檔案、審計部門鑑定、審批和監銷。

第三十八條基層單位會計檔案的銷燬。應由財會人員編制“會計檔案銷燬清冊”和“銷燬清冊審批表”。經本單位負責人審查後，報經公司檔案部門和財務部門審查批准，並派人監銷，方能銷燬。

第三十九條會計檔案保管期滿應銷燬時，其中有的原始憑證還有使用價值的，例如未了結的債權、債務業務的憑證，應單獨抽出另行立卷保管。直保管到確無使用價值時再銷燬。

第九章附則

第四十條本制度由公司財務資產部負責解釋。第四十一條本制度自印發之日起執行。

附：相關賬表

會計管理制度3

1、公司的會計檔案是指會計憑證、會計帳簿（含備查帳簿）、財務 報表、財務計劃 、財務分析等會計核算專業的文字、圖表和電腦軟盤資料 。它是記錄和反映經濟業務的重要資料和證據，必須切實加強對會計檔案的管理。

2、會計檔案由公司財務部負責管理，由主辦會計組織有關人員，嚴格按照《會計人員工作規則》要求，對會計檔案進行定期收集，審查核對，分類裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會計資料歸檔時間為次年的2月底以前。

3、會計檔案由主辦會計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲蛀等，財務部定期不定期檢查會計檔案保管情況，及時處理檔案保管中存在的問題。

4、會計檔案管理人員應將歸檔的'會計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。

5、財務人員因工作需要查閲檔案時必須向檔案管理人員打招呼，閲後近規定順序及時歸還原處。

6、公司各部門因公需要查閲會計檔案時，必須經財務部負責人同意，由檔案管理人員接待查閲。

7、外單位人員因公需要查閲會計檔案時，應持有單位介紹信及工作證，經公司領導批准，財務部負責人指定由檔案管理人員接待查閲，並要詳細登記查閲會計檔案人的工作單位，查閲日期，會計檔案名稱及查閲事由。

8、會計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經公司領導或財務部負責人批准後方能外借或複印，並辦理有關手續，外借期間不得轉借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。

9、會計檔案的保管期限，根據其特點和使用價值，分為永久、定期二類，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見附表。

10、會計檔案保管期滿需要銷燬時，由會計檔案管理人員提出銷燬意見，由公司領導、財務部負責人及有關人員共同簽定，嚴格審查，編制會計檔案銷燬清冊，報上級方管部門批准後執行銷燬。銷燬時應派人監毀，並在銷燬清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關規定執行。

11、由於單位人員的變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續，並由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

12、撤銷、合併單位和建設單位完工後，會計檔案應隨同單位的全部檔案一併移交指定單位，並按規定辦理交接手續。

13、公司分設新單位時，由老單位根據帳面數編制財務移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據，原憑證、帳冊等會計資料必須留在老單位。

會計管理制度4

一、會計監督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經常教育引導財務會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規定，堅決做好會計監督工作。

二、會計監督是每個會計人員的責任並在制定會計人員職責中均應具體、明確地作出規定並定期檢查落實。

三、會計人員在經辦每一項經濟業務時，都要取得合法的原始憑證和必要的`審批手續，對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續不健全的原始憑證，不予受理。並要求其更正、補充、補辦手續。

四、凡購入物都必須履行審批、採購、驗收入庫、入賬等手續。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數量、規格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。

五、經批准外購材料、設備，嚴格按合同辦事。對外地的一切託收要嚴加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規格質量、數量、價格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。

六、財務科長應對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務監督，定期或不定期檢查其財會工作，發現問題，及時糾正。

七、對於大型設備購置等基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無申報手續自行購置的物品，一律不予付款。

八、對違反財經紀律、財務制度的現象，要向領導提出意見和建議，無效時，一面執行，一面向上級有關部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經批准，財務科不予報銷。

會計管理制度5

一、會計報表概述

會計報表是會計核算的最終產品,是物業管理公司向其信息使用者提供財務信息的基本形式。在大多數情形下,它是會計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業業主和債權人等獲取公司財務信息的主要渠道。為此,瞭解物業管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有着重要的現實意義。

(一)會計報表及其目的

會計報表又稱財務報表,是會計主體在日常會計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業管理公司在一定時期內的資產、負債及所有者權益的狀況、經營成果和理財過程的書面文件;是物業管理公司的償債能力、獲利能力和經營管理效率等的集中反映。

日常會計核算中,物業管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經營活動所體現的整個資金運動過程進行了分類反映。儘管各賬簿都從某一特定方面提供着公司經營活動的信息,但由於信息需求者需要的是有關物業管理公司全局的、較為系統的財務信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業管理公司經營活動的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統地概括反映物業管理公司的財務狀況和經營成果,滿足信息需求者因進行經濟決策而產生的信息需求。換而言之,編制會計報表的目的在於向物業管理公司的管理層、投資者、債權人、業主以及政府管理部門等提供經濟決策所需的財務會計信息。具體而言,編制會計報表的目的表現為:

1.為投資者提供管理層履行受託責任狀況――物業管理公司資本的保值、增值信息

投資者投資於物業管理公司,其目的是為了實現資本的保值和增值。出於兩權分離的經營要求,投資者委託管理層全權負責公司的日常經營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委託代理關係,即管理層受投資者的委託,代理行使對公司資本的營運權,並相應地承擔了對投資者所委託資本的保值和增值責任。會計報表作為系統反映整個資金運動過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受託責任的好壞,因此,它為正確評價管理層的業績提供了客觀的信息基礎,便於投資者作出相應的經濟決策。

2.為債權人提供物業管理公司償債能力的財務信息

物業管理公司的資金除來源於物業管理服務收費外,還有一部分來源於對債權人的負債。債權人最關心的是公司能否在債務到期時如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業管理公司的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經營成果信息,儘管難以利用這些信息準確地預測公司的未來償債能力,但至少為預測提供了較為客觀的基礎。

3.為業主提供物業管理公司的管理服務效率及其履行物業管理服務合約狀況的信息

物業管理公司與業主之間的關係,也是一種委託代理關係。業主委託物業管理公司對其物業進行管理,通過物業管理公司提供專業化服務,促使物業保值和增值。物業管理公司履行其受託責任的好壞,主要表現為:能否利用管理收費,最大限度地履行受託責任,即管理收費利用效率的高低。可見,業主評價受託責任履行情況需要的這些信息,在公司會計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而為業主評估物業管理公司下一年度財務預算和管理服務收費提供基礎。

4.為管理層提供業績考評和改善經營管理的信息

藉助於會計報表,管理層能夠及時瞭解公司的資產負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經營業務的經濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工作業績的依據,另一方面又便於管理層分析經營管理中存在的問題,並進而採取相應措施,改善公司的經營管理,更好地履行投資者,特別是業主所賦予的受託責任。

(二)對會計報表的要求

為了達成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:

1.表達公允

表達公允是對會計報表的最基本要求,直接影響着會計信息的質量。會計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會計信息應恰當地反映物業管理公司的財務狀況及其經營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內容完整,指會計報表至少應包括我國現行會計制度或相關法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所採用的會計方法應儘可能前後一致;如發生變動,必須揭示其對報表的影響。

2.信息相關

信息相關又稱會計信息的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關性或有用性直接體現為決策的相關性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計報表不可能為信息使用者

提供決策所需的全部信息。在此,信息相關意味着,會計報表應儘可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。

3.披露及時

會計報表應按規定的時間及時披露。市場經濟下,會計信息具有較強的時效性,及時的信息披露,有助於充分實現會計報表的信息價值,並有助於管理層和外部利益團體適時地作出正確決策,採取必要措施以保障其自身的利益。

(三)會計報表的類型

理論上,會計報表可按不同標誌進行分類。常見的分類主要有:

1.按反映經濟內容的不同進行分類

按反映經濟內容的不同,可分為資產負債表、損益表和財務狀況變動表。

資產負債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般為12月31日)財務狀況的會計報表;損益表為反映公司在一定時期內(通常為一年)經營成果的報表;而財務狀況變動表反映的是公司在一定時期內資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關企業經營狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計報表。

2.按報表使用者的不同進行分類

按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。

對外報表是依據會計準則和行業會計制度編制,並向企業外部利益團體進行披露的會計報表,如資產負債表、損益表和財務狀況變動表等。內部報表是公司是重於企業內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。

3.按反映資金運動的形態進行分類

按反映資金運動的形態,可分為靜態報表和動態報表。

企業的資金運動表現為相對靜止狀態和顯着變動狀態。靜態報表反映的是資金運動相對靜止狀態的財務信息,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業資產、負債和所有者權益存在狀況,資產負債表是典型的靜態報表。動態報表與資金運動的顯着變動狀態有關,是反映顯着變動的過程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。

二、物業管理的基本會計報表

會計報表反映了有關公司資金運動的信息。報表不同,所提供財務信息的類型、報表的結構和格式都不相同。企業編制會計報表的直接依據是我國會計法律法規體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則――基本準則》、具體會計準則、分行業會計核算制度及其補充規定以及《會計基礎工作規範》等。1997年以來,財政部頒佈了10項具體會計準則,用於指導企業的會計信息披露行為。這10項具體會計準則分別是:《企業會計準則――關聯方關係及其交易的披露》、《企業會計準則――現金流量表》、《企業會計準則――資產負債表日後事項》、《企業會計準則――債務重組》、《企業會計準則――收入》、《企業會計準則――投資》、《企業會計準則――建造合同》、《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業會計準則――非貨幣性交易》和《企業會計準則――或有事項》等。這些具體會計準則多直接與會計報表的編制有關,並適用於我國大多數企業。財政部明確規定我國物業管理企業執行《房地產開發企業會計制度》和《物業管理企業會計核算補充規定》,並要求物業管理企業編制資產負債表、損益表和現金流量表等。

(一)資產負債表

1.資產負債表及其作用

資產負債表又稱財務狀況表,是以“資產=負債+所有者權益”這一會計恆等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的會計報表。其中,財務狀況是指公司在特定時日的資產、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關係。資產負債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價值主要在於:

(1)反映了在資產負債表日物業管理公司擁有資產的規模、結構和分佈狀況。公司所擁有資產狀況的信息,特別是資產的流動性(轉換為現金的速度,即變現能力)的高低,可用於評價公司的償債能力的強弱。

(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長短期債務的數量和比例關係,為分析公司的資本結構和財務風險提供了基礎。

(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由於所有者權益是剩餘權益,將這一信息與公司的債務信息進行對比,可以反映公司的資本結構狀況,並進而揭示出公司財務風險的大小。

(4)有助於揭示公司財務狀況的變動信息。通過對不同時期資產負債表的比較分析,還有助於瞭解公司財務狀況的變動趨勢,從而增進對公司償債能力和經營風險等的認識。

2.資產負債表的結構

在基本會計報表中,資產負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類別、排列方式以及報表格式。

(1)資產負債表的構成項目

資產負債表由資產、負債和所有者權益三類會計要素構成。其中,各要素又進一步分為若干項目。

資產按流動性的不同,分為流動資產和非流動資產兩類,其中,非流動資產又分為長期投資、固定資產、無形資產和其他資產四類。各類資產由流動性不同的資產項目組成,如流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產負債表中,不同類別的資產和同一資產類別內的不同資產項目,通常按流動性從高至低的順序進行排列。

負債按償還期的不同,分為流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交税金等項目組成;長期負債由長期借款、應付公司債券和其他長期負債等項目構成。資產負債表中,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。

按照現行會計制度的規定,所有者權益由實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等四個項目組成。

(2)資產負債表的格式

現實中,資產負債表的格式主要有兩種:

①賬户式資產負債表。它是我國現行會計制度規定採用的格式,是會計恆等式“資產=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬户的結構,它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產項目;右方首先按到期日的長短列示負債,然後再列示所有者權益項目。採用該格式時,左方的資產項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡化形式。

②財務狀況式資產負債表。又稱營運資金式資產負債表,是依據會計等式“營運資金+非流動資產-非流動負債=所有者權益”編制的。其中,營運資金是指公司在經營中週轉使用的資金,從數量上看,它等於流動資產減去流動負債。其簡化形式。

(二)損益表

1.損益表及其作用

損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用於反映物業管理公司在一定時期內經營業績或經營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來,隨着“重損益”觀念的出現和發展,人們對損益表愈來愈重視。

一般而言,損益表的作用主要表現為:

(1)部分地説明了公司財務狀況發生變動的原因

一般而言,資產負債表所反映財務狀況的變動,即年初資產、負債和所有者權益狀況與年末資產、負債和所有者權益狀況之間的差異,來源於公司的經營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經營活動引發的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務狀況發生變動的最主要原因。

(2)可用於評估公司管理層的經營業績

物業管理公司管理層的受託責任表現為:實現投資者投入資本的保值和增值,提高物業管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得儘可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由於損益表反映了公司在一定時期內的所有收入和費用支出,從而為評價管理層履行委託代理或受託責任的好壞提供了依據。

(3)有助於評估公司的獲利能力

通過對損益表進行分析,瞭解物業管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動趨勢及原因,有助於正確評價物業管理公司的獲利能力。

(4)可作為評價公司償債能力的依據

公司償債能力的高低,不僅取決於其資產的流動性,對長期債務的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。

2.損益表的結構

(1)損益表的構成項目

損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構成。其中,收入是物業管理公司從事各種業務活動的所得,包括營業收入、其他業務收入、投資收益和營業外收入四個項目。成本費用是物業管理公司提供物業管理服務過程中發生的耗費支出,主要有營業成本、營業税金、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出及營業外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經營利潤、營業利潤、利潤總額和淨利潤等等。

(2)損益表的格式

損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由於多步式損益表能夠較為全面地反映淨利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛採用。我國物業管理公司都採用了這一損益表格式。多步式損益表按照淨利潤的形成環節,分步揭示影響淨利潤的構成項目。其中,各項目之間的關係表現為:

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業税金

營業利潤=經營利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

淨利潤=利潤總額-所得税

(三)財務狀況變動表

1.財務狀況變動表及其作用

財務狀況變動表,是反映公司在特定時期內的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由於它較為全面地反映了公司經營活動和投資理財活動引發的資金流動,以及公司財務狀況變動的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價值。

財務狀況變動表按其編制基礎的不同,分為以營運資金或流動資金為基礎的財務狀況變動表、以現金為基礎的財務狀況變動表又稱現金流量表兩種。財政部於1998年3月20日發佈的《企業會計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業應編制以現金為基礎的年度現金流量表。

現金流量表,作為反映公司財務狀況變動情況的報表之一,是用於提供公司在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及其等價物流入和流出信息的會計報表。現金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現為:

(1)反映了公司現金流動的全貌

與資產負債表僅提供靜態的財務狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時期內有多少現金可供使用,現金的來源和去向是哪裏,以及企業的現金增減變動情況如何,揭示了公司經營活動、投資活動和籌資活動對企業財務狀況的影響,籍此可瞭解和判斷公司獲取現金及其等價物的能力和償債能力。

(2)為預測公司未來財務狀況提供了更加合理的基礎

與公司資產負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計信息的人為影響,從而有助於提高預測公司未來的現金流動――現金流量金額和時間的準確性,有利於作出更加合理的經濟決策。

(3)彌補了資產負債表和損益表的不足

資產負債表以權責發生製為基礎,反映出公司在特定時日資產、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務狀況,但無法説明財務狀況變動的原因。儘管損益表提供了公司財務狀況發生變動的最主要原因――公司經營活動對財務狀況的影響,但這一以權責發生製為基礎的披露除未能全面反映經營活動對財務狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務狀況的影響。現金流量表將公司的經營、投資和籌資活動產生的現金流動,與財務狀況的變化情況結合起來,不僅解釋了公司財務狀況變動的原因,而且提供了資產負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產負債表和損益表的不足。

2.現金流量表的結構

(1)現金的界定

現金流量表的“現金”是指企業的現金及現金等價物,具體包括:現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。會計上的“現金”僅指企業的庫存現金,即現鈔。現金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業存入金融機構的、隨時可動用的銀行存款,以及企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用於支付的存款,如定期存款不能作為現金,但通知存款可列為現金。②現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。一般認為,從購買日起三個月內到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現金等價物。值得注意的是,短期股權投資由於其價值的高度可變性而不能被視為現金等價物。

(2)現金流量表的構成項目

現金流量表中,現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分組成。

①經營活動產生的現金流量。經營活動,是指企業投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業管理

公司而言,其經營活動主要包括提供勞務、購買商品、接受勞務和支付税款等。

就不從事多種經營的物業管理公司而言,經營活動產生的現金流入主要有:提供勞務收到的現金,收到的租金,收到的税費返還等。經營活動產生的現金流出有:購買商品和接受勞務支付的現金,經營租賃所支付的現金,支付給職工和為職工支付的現金,支付的所得税款,支付的其他税費等。

②投資活動產生的現金流量。投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。現實中,物業管理公司的投資活動主要集中於固定資產、在建工程、無形資產等長期資產的購建與處置,較少進行債權性投資和權益性投資活動。

企業投資活動產生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金等。投資活動流出的現金表現為:購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。

③籌資活動產生的現金流量。籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。一般而言,物業管理公司的籌資活動不外乎表現在吸收投資、發行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。

企業籌資活動引發的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發行債券所收到的現金,借款所收到的現金等。籌資活動流出的現金主要包括:償還債務所支付的現金,發生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少註冊資本所支付的現金等。

(3)現金流量表的格式

按照現行規定,現金流量表應分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量,以反映企業現金及其等價物的來源與去向。現金流量表的簡化格式。

三、物業管理會計報表的編制

在物業管理公司,三大基本會計報表的構成項目既有區別又有聯繫。認識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業管理財務會計信息的基礎。

(一)資產負債表的編制

賬户式資產負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字。“年初數”欄各項目,應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填寫,如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“年初數”欄內。

1.資產項目的內容及其填列方法

(1)“貨幣資金”項目,反映企業庫存現金、銀行結算户存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬户的期末餘額填寫。

(2)“短期投資”項目,反映企業購入的隨時可以變現、且持有期限不準備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應在本項目內註明期末時市價。本項目應根據“短期投資”賬户的期末餘額填列。

(3)“應收票據”項目,反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兑票據和銀行承兑票據。本項目應根據“應收票據”賬户的期末餘額填寫。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內,其中,已辦理貼現的商業承兑票據應在本表下端補充資料內另行反映。

(4)“應收賬款”項目,反映企業應收的與企業經營業務有關的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬户所屬各明細賬户的借方期末餘額填寫。如“應收賬款”賬户所屬各明細賬户中有貸方期末餘額,應列入“預收賬款”項目。

(5)“壞賬準備”項目,反映企業提取的尚未轉銷的壞賬準備金,物業管理企業可據經驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬户的期末餘額填列,本項目為“應收賬款”賬户的減項。

(6)“預付賬款”項目,反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬户的期末餘額填列。如“應付賬款”所屬明細賬户有借方餘額,應併入本項目數字內。

(7)“其他應收款”項目,反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬户的期末餘額填列。

(8)“存貨”項目,反映企業期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用於管理服務的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬户的期末餘額填列。

(9)“待攤費用”項目,反映企業已經支付但應由以後各期分期攤銷的費用,如已預付的全年報刊費等。企業的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費

用”賬户的期末餘額填列。如“預提費用”賬户期末有借方餘額,也併入本項目反映。

(10)“待處理流動資產淨損失”項目,反映企業在財產清查中發現的尚待批准處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈和盈餘後的淨損失。本項目應根據“待處理財產損益”所屬“待處理流動資產損益”明細賬户的期末餘額填列。

(11)“長期投資”項目,反映企業在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況説明書中説明期末時的市價。長期投資中,一年內到期的債券,應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長期投資”賬户的期末餘額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。

(12)“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租人的固定資產,在產權尚未確定轉移給本企業之前,其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產的原價還應在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”賬户和“累計折舊”賬户的期末餘額填列。

(13)“固定資產清理”項目,反映企業因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產的淨值,以及固定資產清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。本項目應根據“固定資產清理”賬户的期末餘額填列。

(14)“在建工程”項目,反映企業期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬户的期末餘額填列。

(15)“無形資產”項目,反映企業各項無形資產原價扣除攤銷後的淨額。本項目應根據“無形資產”賬户的期末餘額填列。

(16)“遞延資產”項目,反映企業發生的不能全部計入當年損益而應在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產”賬户的期末餘額填列。

2.負債項目的內容及其填列方法

(1)“短期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以內的借款。本項目應根據“短期借款”賬户的期末餘額填列。

(2)“應付票據”項目,反映企業為了抵付貨款等而開出承兑的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兑匯票和商業承兑匯票。本項目應根據“應付票據”賬户的期末餘額填列。

(3)“應付賬款”項目,反映企業因購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬户所屬明細賬户的貸方期末餘額填列。如果“應付賬款”賬户所屬明細賬户有借方餘額,應列入“預付賬款”項目。

(4)“其他應付款”項目,反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬户的期末餘額填列。

(5)“應付工資”項目,反映企業應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬户的期末貸方餘額填列。

(6)“應付福利費”項目,反映企業按規定提取的用於職工個人的福利費期末餘額,現行財務制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬户的期末貸方餘額填列。如為借方餘額,本項目應以“-”號表示。

(7)“未交税金”項目,反映企業應交而未交的各種税金,如營業税、城市維護建設税和所得税等。本項目應根據“應交税金”賬户的期末餘額填列。

(8)“其他未交款”項目,反映企業除税金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬户的期末餘額填列。

(9)“預提費用”項目,反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬户的期末貸方餘額填列。如有借方餘額,應在“待攤費用”項目反映。

(10)“長期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”賬户的期末餘額填列。

(11)“應付債券”項目,反映企業實際發行的、尚未償還的各種長期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬户的期末餘額填列。

(12)“長期應付款”項目,反映企業除長期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長期應付款”賬户的期末餘額填列。

3.所有者權益項目的內容及其填列方法

(1)“實收資本”項目,反映企業實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”賬户的期末餘額填列。

(2)“資本公積”

項目和“盈餘公積”項目,反映企業在經營過程中取得的資本公積金和按規定提取的盈餘公積金。本項目應根據“資本公積”賬户和“盈餘公積”賬户的期末餘額填列。

(3)“未分配利潤”項目,反映企業尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬户和“利潤分配”賬户的餘額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內以“-”號反映。

(二)損益表的編制

多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實際發生數,編制年度報表時,“本月數”欄改為“上年累計數”欄,並應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“上年累計數”欄內。

(1)“營業收入”項目,反映企業從事物業管理所取得的各項收入,包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入等。本項目應根據“營業收入”賬户的貸方發生額填列。

(2)“營業成本”項目,反映企業從事物業管理活動中發生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營業成本”賬户的借方發生額填列。

(3)“營業税金”項目,反映企業由物業管理收入負擔的營業税和城市維護建設税等。本項目應根據“營業税金及附加”賬户的借方發生額填列。

(4)“其他業務利潤”項目,反映企業從事物業管理之外其他經營活動的收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用和税金)後的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業務收入”賬户和“其他業務支出”賬户的發生額填列。

(5)“管理費用”項目,反映企業從事物業管理活動過程中發生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬户的借方發生額填列。

(6)“財務費用”項目,反映企業為籌措物業管理活動所需資金等而發生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兑損失(減匯兑收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務費用”賬户的借方發生額填列。

(7)“投資收益”項目,反映企業對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬户的發生額計算分析填列。

(8)“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映企業業務經營以外的收入和支出。本項目應根據“營業外收入”賬户和“營業外支出”賬户的發生額填列。

(9)“所得税”項目,反映企業按税法規定計算應繳納的所得税。本項目應根據“所得税”賬户的借方發生額填列。

(三)現金流量表的`編制

現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時,除直接根據有關賬户的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬户法。

採用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序為:第一步,將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業務進行分析並編制調整分錄;第三步,將調整分錄過人工作底稿中相關部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額後,應當等於期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

採用t形賬户法,是指以t形賬户為手段,以損益表和資產負債表數據為基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。採用t形賬户法編制現金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現金項目(包括資產負債表項目和損益表項目)分別開設t形賬户,並將各自的期末期初變動數過入各該賬户;第二步,開設一個大的“現金及現金等價物”t形賬户,每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,並過人期末期初變動數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動,並據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過人各t形賬户並進行核對,該賬户借貸相抵後的餘額與原先過人的期末期初變動數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價物”t形賬户編制正式的現金流量表。

1.經營活動現金流量項目的填列

《企業會計準則――現金流量表》規定,企業應採用直接法報告經營活動的現金流量,同時在現金流量表附註中採用間接法披露經營活動的現金流量。

直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自經營活動的現金流量,它一般以損益表中的營業收入為起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然後計算出經營活動的現金流量。具體應用直接法時,有關經營活動現金流量的信息可通過分析企業的會計記錄取得,也可以通過對損益表中的營業收入、營業成本以及其他項目進行調整取

得。現實中,採用後一種方法的較多――通過調整營業收入、營業成本及有關項目而獲得經營活動的現金流量信息。

間接法是以本期淨利潤為起算點,調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動,據此計算出經營活動的現金流量。

(1)“提供勞務收到的現金”項目,反映企業收回當期的勞務收入(物業管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務收入款以及轉讓應收票據所取得的現金收入等,可按以下計算公式填列:

提供勞務收到的現金=當期提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷的壞賬損失

(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經營租賃的租金收入,如物業管理公司出租設備、廠地和車位等取得的現金收入。

(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業收到的除勞務現金收入和租金外的其他現金收入,如物業管理公司收到的營業税、所得税、城市建設維護税、教育費附加等税費的返還。

(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目,反映企業當期購買商品和接受勞務所支付的現金、當期支付的前期購買商品和接受勞務的應付款、為購買商品和接受勞務而預付的款項等,其具體填列方法為:

購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金

(5)“支付給職工和為職工支付的現金”項目,反映企業以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業為職工交納的社會保險基金和商業保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產等支付的現金”項目中反映。

(6)“支付的所得税款”項目,反映企業當期實際支付的所得税税款。

(7)“支付的其他税費”項目,反映企業支付的營業税、城市維護建設税等,其中包括本期發生並實際支付的税金和當期支付以前各期發生的税金以及預付的税金。有關投資項目發生的税金支出應在投資活動中列示,不在本項目反映。

(8)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業除上述主要項目外的現金支出,如物業管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。

2.投資活動現金流量項目的填列

(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業收回的投資本金和投資收益的實際金額。

(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業因對外投資而實際分得的現金股利或利潤。

(3)“處置固定資產等長期資產而收到的現金淨額”項目,反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的淨額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

(4)“收到的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業收到的除上述項目外的現金收入,如物業管理公司收到的債券利息收入等。

(5)“購建固定資產等長期資產所支付的現金”項目,反映企業為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金,包括為購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買無形資產而發生的實際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動的現金流量中反映。

(6)“支付的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業進行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類投資活動極少,故在此合併反映。

3.籌資活動現金流量項目的填列

(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業向金融機構舉借各種短期、長期借款所收到的現金。

(2)“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目,反映企業吸收權益性投資、發行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類籌資活動極少,故在此合併反映。

(3)“償還債務所支付的現金”,反映企業歸還金融機構的借款、償付企業到期債券所支付的現金。

(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業償付借款利息和債券利息所支出的現金。儘管利息可能計入不同的成本費用賬户,但均應在本項目反映。

會計管理制度6

會計證是從事會計工作的人員必須持有的資格證書和上崗證明。會計證管理制度是指考核、頒發會計證，定期檢查持證情況等內容的總稱，財政部1990年3月23日頒發的《會計證管理辦法(試行”規定，會計證管理制度主要包括以下內容:

1、會計證的頒發對象。

主要是全民所有制企業、事業單位、國家機關、社會團體的專職或主要從事會計工作的人員。

2、取得會計證的程序。

對已評定會計員及會計員以上的會計專業職務任職資格或取得中專以上財經專業學歷的會計人員，經其本人申請、所在單位簽署意見，上級主管部門同意，報發證機關批准符合取得會計證有關規定條件的，可以直接發給會計證。不具備上述條件的人員，即使從事會計工作多年仍需先經過財務會計法規、會計基礎知識、專業財務會計、計算技術等四門課程的'考試、然後經過考核，均合格後才可發證。

3、會計證頒發和管理機關。

頒發會計證及考核工作主要由業務主管部門和會計人員所在單位進行。頒發和管理機關按申請人所在單位的財務隸屬關係，分別由縣及縣以上各級財政部門或者省(包括省)以上業務主管部門擔負。

4、會計證的管理。

取得會計證的人員、可以依法獨立行使職權，可以參加會計專業職務的評定、聘任和出色會計人員評選。可以按規定申請會計人員榮譽證書。未取得會計證的人員，不得任用其獨立擔任會計崗位工作，對任用無會計證人員擔任會計機構負貴人、會計主管人、出納人員的單位，有關開户銀行不予辦理留存印籤手續。會計證應記載會計人員的獎勵、處分、專業聯務、行政職務、論著、工作業績、培訓等情況，作為評審、聘任(任命)會計專業職務的依據。

會計管理制度7

一、總則

第一條

為了加強公司財務會計管理，規範公司財務會計行為，保證和維護公司全體員工的合法權益，實現公司財富最大化的目標，根據《中華人民共和國會計法》、《公司會計制度》的規定，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度適應於科技開發有限責任公司及下設的各分公司。

第三條公司財務會計管理體制為統一領導，歸口管理，財務會計工作在公司總經理的領導下開展日常業務工作。

第四條公司財務會計管理實行總經理負責制，依法行使公司的理財自主權，對公司的財產完整和盈虧負直接責任；全面負責公司財務決策、指揮、控制、監督，審批財務預算和投資預算方案；接受主管部門、財政、税務、審計機關的監督和審計。總經理負責公司投入的各項資產的管理和經營管理，財務部門負責本公司成本計劃、費用和投資預算的申報，並按照公司財務管理規定及有關批准的計劃、預算執行。

二、財務會計機構與財務會計人員

第五條財務部由公司總經理直接負責，財務部負責本公司的財務管理和會計核算工作。

第六條財務部負責組織公司會計核算和財務管理日常工作，參加本公司經濟預測、計劃、控制、核算、分析、考核等會議，參與本公司重大經濟合同和經濟協議的研究、審查，參與本公司其他經營活動決策。

第七條公司財務部根據財務會計業務需要設置財務會計工作崗位和資金管理崗位。

（一）財務會計崗位分為：預算計劃、總賬、往來款核算、材料核算、工資核算、固定資產核算、收入、成本費用核算、報銷、税務、稽核、檔案管理等。

（二）資金管理崗位負責公司資金的計劃、融資工作的具體實施。資金管理人員應具備財務會計工作人員應具有的.素質和技能。

（三）會計工作崗位實行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（四）會計人員的崗位根據需要進行輪換。

第八條會計人員應具備以下基本條件：

（一）敬業愛崗，忠於職守；熟悉法規，精通專業知識；按照規章制度辦事；客觀公正，堅持原則，廉潔奉公；嚴守祕密；樹立熱情服務的意識；

（二）具有會計專業技術資格，大專以上學歷；

（三）熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握公司與會計有關的相關知識；

（四）有一定的組織協調能力；

（五）身體狀況能適應本職工作的要求。

第九條

財務會計人員在財務會計工作中，應當遵守職業道德，樹立良好的職業品質、嚴謹的工作作風、嚴守工作紀律、努力提高工作效率和工作質量，忠誠於公司，熱愛本職工作，努力鑽研業務，按照會計法律、法規和國家統一的會計制度規定的程序和要求進行財務會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第十條

公司財務會計人員由公司總經辦和行政人事部共同考核，提出意見，根據公司規定程序批准聘任或解聘。

三、會計事務管理

第十一條

各項會計事務的處理，都必須符合統一的《企業會計準則》、《企業會計制度》、《企業財務會計報告條例》、《會計基礎工作規範》和《會計檔案管理辦法》等的要求。

會計管理制度8

第1條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計核算專業資料,它是記錄和反映各單位經濟業務的重要史料和證據,具體包括:

1、會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、彙總憑證和其他會計憑證。

2、會計賬簿類:總賬、日記賬、明細表、固定資產卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。

3、財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表附註、財務分析及統計報表和其他財務報告。

4、其他類:銀行餘額調節表、銀行對賬單、往來對賬確認表、驗收回單、銷售合同、採購合同、外來文件、外發文件、內部文件、會計檔案保管清單、會計檔案移交清單、會計檔案銷燬清單。

第2條會計檔案保管期限分為永久、定期二種,定期保管期限分為3年、5年、15年、25年,共5類。各類檔案的對應保管期限閲附件。

會計檔案的保管期限,從會計年度終了後的.第一天算起。

會計檔案保管期限必須按照國家的規定執行,凡與國家的規定有衝突的,視同自動作廢。

第3條採用電子計算機進行核算的單位,應當按照相關規定和要求打印憑證、賬簿,並按本制度進行管理。

第4條各辦事處因撤銷、解散或其他原因而終止的,在終止和辦理註銷登記手續之前形成的會計檔案,應當上交財務部。

第5條會計檔案應按以下內容進行歸類和編號:

1、憑證:大類編號為a。

憑證設置要結合企業實際,可按崗位對應設置,可分為:現金憑證,編號1001-1***;銀行憑證,編號20xx-2***;銷售憑證,編號3001-3***;採購憑證,編號4001-4***;轉賬憑證,編號5001-5***。可依實際情況分得更細。

2、賬簿:大類編號為b。

賬簿編號應當按照科目的次序進行連續編號:總賬賬簿編號為01;現金賬簿為02;銀行賬簿編號為03;以此類推。

3、財務報告:大類編號為c。

財務報告分為會計報表、財務分析和成本報表。1月會計報表編號為101。2月會計報表編號為102,以此類推;1月財務分析編號為201,2月財務分析編號為202,以此類推;1月成本報表編號為301,2月成本報表編號為302,以此類推。

4、應收賬款往來確認:大類編號為d。

應收賬款往來確認編號按照月份進行連續編號:1月有一本編號為101;2月沒有對賬確認,沒有編號;3月有兩本編號為302-303;四月有三本編號為404-406;以此類推。

5、應付賬款往來確認:大類編號為e。

應付賬款往來確認編號按照月份進行連續編號:1月有一本編號為101;2月沒有對賬確認,沒有編號;3月有三本編號為302-304;四月有兩本編號為405-406;以此類推。

6、驗收回單:大類編號為f。

驗收回單編號按照月份進行連續編號:1月有五本編號為1001-1005;2月有10本編號為20xx-2022;3月有八本編號為3016-3023;以此類推。

7、銷售合同:大類編號為g。

銷售合同編號按照簽訂時間順序進行連續編號:20xx年1月3日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月5日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。

8、採購合同:大類編號為h。

採購合同編號按照簽訂時間順序進行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。

9、其他合同:大類編號為i。

其他合同編號按照簽訂時間順序進行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。其他合同主要包括基建合同、租賃合同等。

10、銀行對賬單:大類編號為j。

銀行對賬單編號按照月份進行連續編號:1月有三張編號為1001-1003;2月有八張編號為20xx-2022;3月有六張編號為3012-3017;以此類推。

每月銀行對賬單上必須有一張銀行餘額調節表。

11、外來文件:大類編號為k。

外來文件編號可按時間順序並結合分類進行連續編號,如-1(分類)-01。非重要的外來文件可以不存檔。

12、外發文件:大類編號為l。

外發文件編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。

13、財務制度:大類編號為m。

財務制度編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。

14、財務通知:大類編號為n。

財務通知編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。

15、審批文件:大類編號為

審批文件編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。主要包括經營活動審批文件。一般來講,涉及與會計賬務處理有關的審批文件都要將原件放入憑證裏,再複印一份存檔,以便於查閲和再複印之用。

16、工作報告:大類編號為p。

工作報告編號按照發生時間順序分兩種進行獨立編號:一種是向上級彙報的報告,編號為-1(向上級彙報)-01;另一種是下級或同級送財務部的報告,編號為-2(向財務部彙報)-01。

17、內部文件:大類編號為q。

內部文件編號可按時間順序進行編號,如-01。主要包括內部部門之間的通知、知會書等與會計賬務處理無關的重要性文件。

18、管理清單:大類編號為r。

管理清單編號按照時間順序進行編號,如-01。主要包括檔案管理目錄彙總清單、檔案移交清單、檔案銷燬清單、檔案借出登記清單、崗位檔案責任管理清單等。

會計管理制度9

為加強會計基礎工作，建立規範的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據〈中華人民共和國會計法〉有關規定，參照〈國家會計基礎工作規範〉條例標準，結合〈企業會計制度〉有關內容，以及廣州市睿捷經貿諮詢顧問有限公司會計核算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經貿諮詢顧問有限公司會計基礎工作規範。

一，財務會計管理的涵義

財務是指企業為達到既定目標所進行的籌集資金和運用資金的活動。在管理經營過程中，各類諮詢服務費，代辦服務費，各種兼營性服務的收入和相應的開支等，就構成了諮詢公司的資金運行。

財務管理就是諮詢顧問公司資金運行的管理，在資金運行過程中，包括各類諮詢服務費，代辦服務費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關規定，規範企業的財務行為，加強財務管理和經濟核算。

財務管理的主要內容有：對資金籌集運用的管理，有償服務管理費的管理，流動資金和專用資金的管理，資金分配的管理，財務收支彙總平衡等等。

財務管理的任務是：

（一）籌集，管理資金

這就是要保證經營的需要，加快資金週轉，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經濟來源是有償服務管理費收入，要加強有償服務管理費的收費工作，做到應收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴格控制，注意節約，防止浪費。充分發揮資金的效果。

（二）經濟核算

通過財務活動加強經濟核算，改善經營管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經濟效益。

（三）財務監督

實行財務監督，維護財經紀律。公司的經營，管理，服務，必須依據財經法規以及財務計劃，對公司預算開支標準和各項經濟指標進行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時上繳各種税金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，並向投資者分配利潤。

二，財務會計管理制度

財務管理制度是公司內部管理的重要制度，是保證有關財務管理工作規範化，標準化的一系列具體規定。可分為以下幾類制度：

（一）會計核算方法及憑證賬冊制度

（1）會計年度自公曆1月1日起至12月31日止；

（2）會計核算以人民幣為記賬本位幣；

（3）採用借貸複式計賬法，會計科目和核算方法以公司預算會計為主，結合實際，設置銀行現金日記賬，總分類賬，各項明細分類賬；

（4）原始憑證是計賬的依據，財會人員必須認真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續完備，合法，內容真實，數字正確，日期和印章齊全，大，小寫相符等，不得有白條報賬，不得有塗改。一切原始憑證經審核無誤後，才能填制記賬憑證，據以記賬；

（5）財會記賬員應對一切原始憑證記賬負責，賬簿的記載不得挖補，塗改或用褪色藥水消除字跡，記賬應使用鋼筆，不準用鉛筆或圓珠筆，發生錯誤應根據性質，採用劃線更正或紅線更正。憑證，賬冊應根據專人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關會計報表，賬冊，會計憑證保存年限按規定辦理；

（6）指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現金收據，票據等，動用時由領用人辦理領用手續。對誤寫的收據或作廢的支票，應註銷作廢章，妥善保存，不得銷燬廢棄。

（二）貨幣資金管理制度

（1）嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，除抵補現金庫存外，非經銀行同意，不得將業務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；

（2）做好庫存現金的保管工作，有關證券和現金必須放在銀箱內，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過銀行規定的限額。

①建立健全現金賬目，做到日清月結，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現金，禁止私立"小金庫"；

②對超過現金收付限額以上的收付款項，必須通過銀行結算。

（三）費用現金報銷制度

為了加強現金報銷管理，嚴格執行財政紀律，對各項現金報銷擬定以下制度：

（1）差旅費報銷制度；

（2）招待費報銷制度；

（四）往來賬目清理制度

做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款，摧收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（五）會計報表制度

會計報表是經營收支執行情況的重要組成部分，其書寫報告是領導和上級主管部門瞭解管理部經濟狀況和領導工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時，手續完備。對年度結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的.説明。

三，財務管理的機構及職責

（一）財務部門機構的設置

公司的財務會計與其他行業的機構設置也大致相同，根據公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會部門一般可設置下列人員：財務會計部經理，主管會計，出納，統計員。

（二）財會人員的崗位職責

1、財會部經理

（1）向企業領導人負責，組織公司的財會管理工作，當好企業負責人的經營管理參謀；

（2）每月，每季審核各種會計報表和統計報表，寫出財務會計分析報表，送企業法人審閲；

（3）檢查，監督管理各項費用的及時收繳，保證企業資金的正常運轉；

（4）審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；

（5）根據行業的具體特點，依據財會管理有關法規，政策，文件，制定財會管理具體制度和操作程序；

（6）組織擬定各項費用標準的預算方案，送企業領導審核，修定；

（7）研究熟悉和實施相關的工商，財會及税務，物價等管理制度，運用法律，行政處分和經濟手段保護公司的合法權益。

2、主管會計

（1）向部門經理負責，具體組織好本部門的日常管理工作；

（2）每日做好各種會計憑證和賬務處理工作；

（3）每月，每季按時做好各種會計報表，定期公佈費用收繳及使用情況；

（4）負責檢查，審核各下屬的收支賬目，向公司領導及時彙報工作情況；

（5）檢查銀行，庫存現金和資產賬目，做到賬賬相符，賬實相符；

（6）按照行業特點和需要，分類計賬；完成公司領導交辦的財會工作。

3、出納

（1）遵守公司員工守則和財務管理制度；

（2）管理好公司的現金收付，銀行存款的存取，保管現金，有價證券，銀行支票等；

（3）及時追收企業各種應收款項，保護公司利益不受損失；

（4）編制有關現金收付記賬憑證，現金日記賬，銀行日記賬的工作；

（5）及時辦理各項轉賬，現金支票，按月將銀行存款餘額與銀行對賬單核對相符，並交會計作賬。

4、統計員（電腦員）

（1）及時統計，存儲各種費用收付資料，供主管會計參考；

（2）維護好電腦設備，保管好所有資料，對變動資料數據應及時修改並存儲；

（3）及時輸入打印收費通知單，保證費用的按時收繳。

會計管理制度10

1、會計室是學校的安全要害部位，財會人員應認真執行《會計法》和財會管理制度，各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續完備，安全保衞責任落實。

2、現金管理必須專人負責，財會室存放現金必須執行銀行方面的統一規定，超規定存放現金要報經校領導批准，同時落實防護措施。否則發生事故，由當事人承擔責任。

3、會計室門窗、牆壁要堅固、防盜，設施經常檢查，確保有效，使用經公安、技監部門檢測合格的'保險櫃(箱)，保險櫃過夜現金不得超出公安機關或銀行核定庫存現金限額，保險櫃(箱)應及時關鎖，鑰匙會計隨身攜帶，不準放在辦公桌內或轉交他人。

4、財會人員應按現金管理制度使用現金，一般超出現金支付數額的，要使用銀行支票支付方式進行結算，特殊情況去銀行取現金數額較大時，必須通知總務處派員護送。不得單身去銀行取款。

5、會計室內注意來往人員，陌生人不準進入財會室，非財會人員不準接觸保險櫃。

6、會計室內不準吸煙或帶入其它火種，注意做好防火安全。

會計管理制度11

總 則

第一條 為加強企業財務管理，根據《中華人民共和國會計法》、《中小企業財務制度》、新《企業會計準則》及其他相關法律法規，並結合本公司具體情況，為進一步發揮財務管理工作在公司運營管理和提高經濟效益中的功效，特制定本制度。

第二條 財務會計工作必須在加強戰略控制和運營執行的基礎上，嚴格執行財經法紀，旨在提高經濟效益、壯大經濟實力、全方位提高企業綜合管理水平，加速踐行現代企業管理制度。財務管理工作中要貫徹“勤儉辦企業”的方針，主體上，服務於各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務實，在企業經營過程中及時提出合理化建議，把控運營監控，降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學投資。

一、財務機構與會計人員

第三條 公司設置財務部，並設置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。

第四條 財務部的職能：

(一)貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度;

(二)建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業年度目標任務的制訂與分解，編制並下達企業年度財務計劃，編制並上報企業年度財務預算，指導企業各部門的財務活動。參與經營核算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務紀律;

(三)積極為經營管理提供服務，向總經理上報各項基於財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益;

(四)負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯繫，協調部門關係，指導各部門財務數據填制的規範化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率;

(七)對工商、税務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

第五條 主辦會計崗位職責：

(一)按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時;

(二)堅持經濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時向總經理提

(一)貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度;

(二)建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業年度目標任務的制訂與分解，編制並下達企業年度財務計劃，編制並上報企業年度財務預算，指導企業各部門的財務活動。參與經營核算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務紀律;

(三)積極為經營管理提供服務，向總經理上報各項基於財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益;

(四)負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯繫，協調部門關係，指導各部門財務數據填制的規範化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率;

(七)對工商、税務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;

(八)完成公司交給的其他工作。

第五條 主辦會計崗位職責：

(一)按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時;

(二)堅持經濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時向總經理提出合理化建議，做好公司財務管理工作;

(三)妥善保管憑證、賬簿、財務報表和其他會計資料，建立健全財務管理中的各種規章制度，制定財務計劃，參與監督監督財務計劃的執行情況。負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門及有關國家機關的溝通和聯繫;

(四)完成上級交辦的其他工作。

第六條 成本會計崗位職責：

(一)相關成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產成品等;

(二)進行產品成本分析，編製成本報表，參與項目生產管理;

(三)規範監督公司材料領用情況，複核監督倉庫期末盤點，監督相關資產的安全與完整;

(四)對職責範圍內的會計資料的整理、保管，為規範公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;

(五)完成上級交辦的其他工作。

第七條 出納崗位職責：

(一)嚴格執行國務院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;

(二)認真執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;

(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審核現金收付憑證;

(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領用登記簿，使用支票須經總經理簽字後，方可生效;

(五)及時與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;

(六)配合其他財務人員做好各種賬務處理;

(七)完成上級主管交辦的其他工作。

第八條 建立健全公司內部會計控制制度，加強內部審計工作：

(一)建立健全內部會計控制制度，嚴格貫徹執行有關內部審計管理制度;

(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益;

(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤;

(四)審閲公司的財務計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據;

(五)糾正財務工作中的差錯弊端，進一步規範公司的經濟行為;

(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因，提出改進建議和措施;

(七)完成上級交辦的其他工作。

二、會計核算辦法及細則

第九條 會計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法採用借貸記賬法，記賬原則採用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。

第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，並符合會計制度的規定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，並根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第十三條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，並報送有關部門。會計報表每月由會計編制並上報一次，會計報表須主管會計簽名或蓋章。

第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。

第十五條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，並請求查明原因，並及時作出處理。

財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十六條 財務工作應當建立健全內部稽核制度，並做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

第十七條 財務審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實行審計，並做出內部審計報告，報送總經理。

第十八條 本公司嚴格執行《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等行政法規，財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

會計主管辦理交接手續，由總經理助理、主管副總經理或指定專人監交。

其他財務人員辦理交接手續，由會計主管監交。

第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，共分為五大類：

(一)房屋及其他建築物;

(二)生產設備(生產線、設備);

(三)電子設備(如計算機、複印機、打印機等);

(四)運輸工具;

(五)其他設備。

各類固定資產折舊年限為：

(一)房屋及建築物20xx年;

(二)生產設備20xx年;

(三)電子設備3年 ;

(四)運輸工具5年;

(五)其他設備5年。

固定資產以3%-5%作為淨殘值率，採用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產提完折舊後仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產以後各期不計提。

購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、税負等費用合計作為原值(税法規定用於生產的固定資產進項税額可抵扣);需安裝的固定資產，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產應以投資合同(協議)約定的`價格為原價。

固定資產必須由財務處連同其他職能部門每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批准後，於年度決算時處理完畢。

第二十條 所有辦公用具、用品的購置統一由後勤部編造計劃、報經領導批准後方可購置。

所有用具必須統一由辦公室指定專人管理，辦理登記領用手續、辦公櫃、桌、椅要編號，經常檢查核對。

個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。

第二十一條 建立健全採購、銷售與倉儲管理的相關制度，明確各方的權、責、利，切實提高購銷存等各環節的管理效率，實現企業財務管理智能化。

三、現金及支票管理

第二十二條 支票由出納或總經理指定專人保管。支票使用時須

填寫“支票領用單”，經總經理批准簽字，然後將支票按批准金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

第二十三條 支票付款後憑支票存根，發票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤，完成後交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上註銷。

第二十四條 對於報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。

第二十五條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員及時通知，同意後可先付款後補籤。

第二十六條 公司可以在下列範圍內使用現金：

(一)職員工資、津貼、獎金;

(二)個人勞務報酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

(四)結算起點以下的零星支出;

(五)法律法規規定的其他。

第二十七條 日常零星開支所需庫存現金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數為準)，超額部分應及時存入銀行。

第二十八條 財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。

第二十九條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫借款單(借

據)，經會計審核;交總經理批准簽字後方可借用。超過還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。

第三十條 符合本規定第二十六條的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批准後由出納支付現金。

第三十一條 發票及報銷單經總經理批准後，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。

第三十二條 工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審核，總經理簽字，財務人員按時提款，下月初發放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。

第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經理簽字，會計審核時間、天數無誤並報送總經理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會計核算手續。

第三十四條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。

四、會計檔案管理

第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第三十六條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章

(包括制單、審核、記賬、主管)，由會計主管指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

第三十七條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由會計主管指定專人保管，並分類填制目錄。

第三十八條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閲、複製、摘錄會計檔案，須經總經理批准。

五、處罰辦法

第三十九條 出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。

(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;

(四)利用職務便利，非法佔有或虛報冒領、騙取公司財物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露祕密及貪污挪用公司款項的;

(六)在工作範圍內發生嚴重失誤或者由於玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

附 則

第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務事務時，必須遵守本規定。後續將發佈實施細則，指導本制度的貫徹實施。

第四十一條 本規定由公司財務部負責解釋，自發行之日起執行。

會計管理制度12

1、醫院會計檔案的管理應接受衞生主管部門的指導和檢查。

2、醫院每月、每年形成的會計核算資料必須經過嚴格的.審核、整理,按程序編號訂裝成冊、歸檔管理。

3、各種財務會計檔案保管期限屆滿需要銷燬時,應按國家規定執行。銷燬時由本單位檔案部門會同財務科共同鑑定、編制造冊,並報請上級主管部門批准方可進行。

4、財務人員調離和離職必須辦理移交手續。

5、借閲財務會計檔案必須履行審批、登記、註銷手續。

6、對會計業務的重要核算資料要設專櫃嚴密管理。其他會計檔案管理事項按會計制度規定執行。

會計管理制度13

第一章 總則

1.為了規範對公司會計人員的管理，使得公司會計人員具有良好職業道德和較高專業技術水平，以公司的發展和經濟效益的提高為宗旨，特制定本辦法。

2.本辦法適用於公司本部及所屬子公司、分公司對會計人員的選拔、任用和管理。

第二章 會計人員的任職條件

1.公司會計人員實行定期輪崗制度，一般2~4年輪崗一次。

(1)外派到控股子公司的財務總監、財務部經理，一般3～4年輪崗一次。

(2)公司財務部的.科級幹部，一般2～3年輪崗一次。

(3)一般會計人員，一般2～3年輪崗一次。

(4)出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。

(5)退休前兩年的會計人員原則上不再輪崗。

2.會計人員的具體輪崗時間，由財務負責人按照上述規定，根據具體情況確定。

3.會計人員調動崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。

(1)一般會計人員辦理交接手續，由科長監交。

(2)科長辦理交接手續，由部長監交。

(3)部長辦理交接手續，由財務負責人監交。

(4)財務負責人辦理交接手續，由公司總經理監交。

第三章 附則

1.本制度由財務部制定、解釋和修改。

2.本制度自頒佈之日起施行。

會計管理制度14

人民醫院會計檔案管理制度4

1、會計檔案是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據，必須嚴格執行安全和保密制度，嚴防毀損、散失和泄密。

2、單位每年形成的會計檔案，由財務科負責整理立卷，裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了後，可暫由財務科保管一年。期滿之後，編造清冊移交檔案室保管。財務科不得自行封包保存。

3、會計檔案向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報上級主管部門批准。但不得拆散原卷冊，並應限期歸還。

4、各種會計檔案保管的'期限：

（1）5年保管期：會計月、季報表

（2）15年保管期：總帳、明細分類帳；原始憑證和記帳憑證；會計移交清冊

（3）25年保管期：現金日記帳、銀行存款日記帳

（4）永久性保管期：會計年度決算報表；會計檔案保管，銷燬清冊；職工工資及獎金髮放清冊。

5、會計檔案保管期滿，需要銷燬時，由檔案室提出銷燬意見，會同財務科共同鑑定，嚴格審查，編造會計檔案銷燬清冊，列明銷燬會計檔案的名稱。卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、銷燬時間等內容。報領導批准後方可銷燬。銷燬時，應由檔案室、財務科共同派員監督。監銷人在銷燬後必須在銷燬清冊上簽名蓋章，並將監銷情況報告領導。

6、會計檔案銷燬前，對本單位認為重要的會計資料，應復留存，以便備查。

會計管理制度15

1.物業管理公司會計部安裝的報警設備由本部門指定專人負責,上班解除報警,下班設定報警,經常檢查報警設備保證使用有效。會計部前台與接待室之間通道門必須時刻保持鎖門狀態,限止非工作人員隨意進入。

2.財會辦公部位門鑰匙由部門經理登記備案,使用人認真保管不得隨意亂放,不得轉借他人,不得私自配製丟失立即向保安部報告。

3.財會部門的財務賬目下班時必須在保險櫃中存放亂,不準在桌面擺放嚴防私自被人塗改。

4.現金、支票、印章時刻在保險櫃中存放,做到隨用隨取隨鎖,保險櫃鑰匙嚴禁插掛在櫃門上,做到隨身攜帶不亂放。

5.財會部門到銀行取送現金必須提前通知車管部門和保安部,派專車專人護送,取送款數額大可增派護送人員。

6.乘車攜款途中禁止停車從事其他事項,司機不準離車,取送款專車不得將車停在距銀行5米以外,送款時到銀行護送人先下車,取款時攜款人先上車,切實起到防範作用。