初級經濟法基礎增值税

　　初級經濟法基礎增值税

增值税的税率

(一)17%

1.銷售或者進口貨物，除税法規定適用13%税率或者零税率的外，税率為17%;

2.提供加工、修理修配勞務，税率為17%;

3.提供有形動產租賃服務，税率為17%。

(二)13%

銷售或者進口下列貨物，適用13%税率：

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;

3.圖書、報紙、雜誌;

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

5.農產品(各種植物、動物的“初級”產品);

6.音像製品;

7.電子出版物;

8.二甲醚;

9.食用鹽。

(三)11%

1.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務;

2.銷售不動產;

3.轉讓土地使用權。

(四)6%

1.銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務;

2.銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)。

(五)零税率

1.納税人出口貨物，適用增值税零税率，但國務院另有規定的除外。

【提示】零税率不同於免税。以貨物為例，出口貨物免税僅指在出口環節不徵收增值税;零税率是指對出口貨物除了在出口環節不徵增值税外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值税進行退税，使該出口產品在出口時完全不含增值税税款，從而以無税產品進入國際市場。

2.中華人民共和國境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值税零税率：

(1)國際運輸服務

①在境內載運旅客或者貨物出境;

②在境外載運旅客或者貨物入境;

③在境外載運旅客或者貨物。

(2)航天運輸服務。

(3)向境外單位提供完全在境外消費的下列服務：

①研發服務;

②合同能源管理服務;

③設計服務;

④廣播影視節目(作品)的'製作和發行服務;

⑤軟件服務;

⑥電路設計及測試服務;

⑦信息系統服務;

⑧業務流程管理服務;

⑨離岸服務外包業務;

⑩轉讓技術。

(4)財政部和國家税務總局規定的其他服務。

【提示1】納税人發生應税行為同時適用免税和零税率的，納税人可以選擇適用免税或者零税率。

【提示1】納税人發生適用零税率的應税行為，應當按期向主管税務機關申報辦理退(免)税，具體辦法由財政部和國家税務總局制定。

例題：

【例題1單選題】根據增值税法律制度的規定，一般納税人銷售的下列貨物中，適用13%增值税税率的是( )。

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.蔬菜罐頭

【答案】C

【解析】(1)選項ABD：適用17%的基本税率;(2)適用13%税率的農產品，是指各種植物、動物的“初級”產品，而蔬菜罐頭(選項D)已屬深加工產品。

【例題2多選題】根據增值税法律制度的規定，一般納税人銷售的下列貨物中，適用13%增值税税率的有( )。

A.圖書

B.糧食

C.電子出版物

D.暖氣