銷售税收分析

企業在經營過程中，不可避免地要發生讓利銷售（主動式）和非正常讓利銷售（被動式）。主動式的折讓銷售一般都能按照税收法規進行處理。被動式讓利銷售通常表現在銷售方依購銷合同結算，並開具增值税專用發票實現產品銷售後，在催要貨款過程中，購貨方以種種理由強行扣款的“讓利銷售”方式。銷售方是被迫的，沒有發言權，想要購貨方所在地的税務機關開具進貨退出及索取折讓證明單（以下簡稱證明單）很困難。由於購貨方的應付貨款記入“應付賬款”賬户，取得的增值税專用發票的進項税記入“應交税金”賬户，時間一長，形成票、款分離。購貨方往往只會在往來賬上扣款，加上不扣減進項税比較隱蔽，人們一般不會注意，導致進項税未扣減，就容易造成購銷雙方利益受損。

如某服裝廠從某棉紡廠進了一批布，取得增值税專用發票註明價款100萬元，增值税17萬元。

半年後，棉紡廠要求付款時，服裝廠以質量問題為由，要求對方讓利銷售，迫不得已，棉紡廠被扣除了貨款1萬元。

扣款後，服裝廠的賬務處理為：

借：應付賬款——某棉紡廠 10000

貸：生產成本 10000

後來，税務部門對服裝廠進行檢查時，發現了這一問題。開頭還以為是返利，只需補税1700元，經過進一步查實，發現不是返利，而是折扣。由於對方開具的增值税專用發票金額與付款金額不一致，根據《增值税專用發票使用規定》（試行）第八條規定，對這筆業務不是補税1700元，而是17萬元。這時，服務廠才感到問題的嚴重性。銷售方棉紡廠日子也不好過，由於開具的專用發票的'金額與實際收到的金額不相符，違反了《增值税專用發票使用規定》（試行），面臨處罰，真是賠了“夫人”（扣款）又“折兵”（罰款）。

在這筆業務中，可以這樣處理：棉紡廠開具的專用發票不能退回時，只需根據《增值税專用發票使用規定》（試行）第十二條規定，由服裝廠所在地的税務機關開具一張證明單，棉紡廠依據證明單開具一張價税合計1萬元的紅字專用發票，根據紅字記賬聯衝減自己的銷售收入，服裝廠則用對方開具的紅字專用發票衝減進項税即成，從而避免雙方利益受損。